# 中注协书面约谈事务所提示连续多年处于盈亏边缘的上市公司年报审计风险

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## 中注协书面约谈事务所

提示连续多年处于盈亏边缘的上市公司年报审计风险

近日，中注协以“连续多年处于盈亏边缘的上市公司年报审计风险防范”为主题，对利安达、中汇等2家证券资格会计师事务所进行了书面约谈，就事务所承接的部分上市公司2015年年报审计业务可能存在的风险进行提示。

在风险提示函中，中注协提示相关事务所在审计过程中重点关注以下事项：一是关注被审计单位是否存在主营业务连续亏损、严重资不抵债、财务状况持续恶化或者依靠非经常性损益实现盈利等情况，深入分析上市公司可能存在的舞弊动机和舞弊领域，对管理层舞弊风险保持高度警觉；二是关注是否存在成本费用跨期入账的情况，实施成本费用截止测试，合理运用分析程序，就当期成本费用的完整性获取充分、必要的审计证据；三是要关注关联交易是否具有合理的商业理由，交易定价是否公允，是否存在通过隐蔽的关联交易向上市公司输送利益的迹象，关注关联交易会计处理的恰当性，以及对当年及以后年度财务报表可能产生的影响；四是关注应收款项、存货、在建工程、固定资产和无形资产等各类资产的减值情况，分析资产减值准备计提的充分性和合理性，警惕管理层利用减值准备操纵利润；五是关注管理层有关持续经营能力的评估，公司拟采取或正在采取的持续经营改善措施，关联方或者第三方提供或保持财务支持的情况，以及担保、诉讼或索赔事项对公司持续经营可能产生的影响。