# 中注协书面约谈事务所提示发生股权纷争的上市公司内部控制审计风险

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## 中注协书面约谈事务所

提示发生股权纷争的上市公司内部控制审计风险

近日，中注协以“发生股权纷争的上市公司内部控制审计风险防范”为主题，书面约谈四川华信（集团）会计师事务所，就其承接的部分上市公司2014年度内部控制审计业务可能存在的风险进行提示。

近年来，因内部股东之间争夺控制权、外部资本举牌而引发的上市公司股权纷争案例时有发生。股权纷争威胁公司管理层稳定，影响公司决策和日常运营，可能导致管理层和治理层难以有效行使其应有的职能，广大中小投资者的利益也难以得到有效保障。在风险提示函中，中注协要求事务所充分关注股权纷争对上市公司内部控制环境、控制活动等方面所产生的影响，高度重视发生股权纷争的上市公司可能存在的内部控制审计风险，在审计过程中重点关注以下事项：一是要充分识别、了解和测试企业层面控制，关注公司的治理结构和议事规则是否规范，是否形成科学有效的职责分工和制衡机制，董事会和监事会是否有效行使企业经营管理决策权和监督权，是否能及时、有效地识别和评估公司内外部风险；二是要关注上市公司是否建立了充分、畅通的沟通渠道，内部信息传递是否完整、及时，评价上市公司期末财务报告流程是否有效，是否对外及时履行信息披露义务；三是要充分关注上市公司针对管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的控制，评价相关内部控制是否足以应对舞弊导致的重大错报风险；四是要特别关注上市公司股权纷争期间发生的重大或异常的资产重组、人员变更、采购或销售业务，了解潜在错报的来源，关注各项决策是否按照规定的权限和程序进行审批，内部控制关键控制点的设计与运行是否有效；五是要关注可能表明内部控制存在重大缺陷的迹象，评价识别的各项控制缺陷的严重程度，合理确定内部控制审计意见类型，并对在审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷予以恰当处理。

当前，上市公司2014年年报已进入密集披露期，中注协要求各证券资格事务所及其注册会计师始终坚持质量导向，全力做好项目组内部复核，切实强化项目质量控制复核，妥善处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者、项目组与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，合理确定审计报告意见类型，有效保证年报审计工作质量。