# 中注协约谈会计师事务所提示债务违约风险较高的上市公司年报审计风险（之2）

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## 中注协约谈会计师事务所

提示债务违约风险较高的上市公司年报审计风险

1月17日，中注协约谈大信会计师事务所，提示债务违约风险较高的上市公司年报审计风险。

中注协相关负责人指出，近期，不少上市公司出现债务违约事件，引发市场广泛关注，审计风险较高。中注协提示注册会计师重点关注以下方面：

一是关注融资和债务偿还情况。注册会计师应关注公司整体债务规模、信用等级变动、融资成本及债务资金使用情况，关注公司经营活动能否正常开展、融资是否受到严格限制、分析现金流的变动；关注公司现金流量与债务偿还需求的匹配情况和相关债务偿还安排，尤其应关注后续融资计划的可行性以及融资失败造成实质性债务违约的风险。

二是关注持续经营风险。注册会计师应充分关注债务违约风险，识别可能导致公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。注册会计师应审慎评价管理层与持续经营能力评估相关的盈利能力和未来应对计划，这些计划是否足以改善持续经营能力，以及管理层的计划对于具体情况是否切实可行，尤其应关注公司无实际控制人或实际控制人已经营困难，对于管理层改善持续经营能力的影响。

三是关注内部控制有效性。公司重大投资决策失误、筹资计划失败等是造成债务违约的重要诱因。注册会计师应关注与重大投资、筹资相关的内部控制设计和执行的有效性，包括投融资授权审批、职责分工、投资处置、风险预警机制等方面，尤其应关注管理层凌驾于相关内部控制之上的可能性，有效识别相关内部控制缺陷，评价其严重程度，确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷，进而影响内部控制审计意见类型。

债务违约事项对上市公司经营影响较大，社会公众关注度较高，注册会计师应充分考虑其对审计意见可能产生的影响，以及是否将其作为关键审计事项在审计报告中予以恰当、完整披露。

中注协自2011年开展年报审计监管约谈工作以来，不断加大约谈工作力度，创新约谈工作方式，得到事务所的拥护和赞成，取得良好成效。希望广大事务所和注册会计师重视年报审计监管约谈工作，认真吸收中注协年报审计专家约谈意见，切实强化事务所内部质量管理，有效提升年报审计工作质量。