实务类准则法规全目录（第 1/5 页）

IPO和年报问询与回复（200 篇）

• 2023年IPO审核企业会计差错更正情况及解读
• IPO企业研发材料投入审核解析（一）：现存问题与规范管理建议
• IPO企业研发材料投入审核解析（二）：监管关注要点与核查建议
• IPO和年报问询与回复
• IPO申报前多项会计差错更正！对净利润影响比例高达7.97%！
• OEM 模式的具体收入确认政策、收入确认时点、具体合同条款，采用总额法还是净额法确认收入的核查
• “票据池”业务的交易情况以及相关会计处理的核查
• 《企业会计准则解释第15号》施行后IPO企业研发试制品会计处理：现状、监管与合规
• 《软件和信息技术服务业IPO实务》节选 | 定制软件收入确认
• 《软件和信息技术服务业IPO实务》节选软件即服务（SaaS）收入确认
• 不同生产策略制造业在报告编报环节IPO关注要点
• 不同生产策略制造业在生产环节IPO关注要点（第二期）
• 不同生产策略制造业在销售环节IPO关注要点（第三期）
• 两次股权转让定价公司估值差异较大的原因，说明分别的估值依据及其充分性、合理性，是否存在利益输送
• 两种供应商返利政策及会计处理
• 中央企业关于虚假贸易的风险识别与管理
• 主营业务中是否应将产品支持、产品升级等附加服务识别为单项履约义务及原因，相关售后服务计提或有负债的核查
• 代工业务采用净额法确认收入的依据及准确性，贸易业务采用总额法还是净额法确认收入及依据
• 以房抵债的会计处理
• 会计差错更正对股改基准日净资产追溯调减
• 会计差错更正将预收款项由货币性项目调整为非货币性项目
• 会计差错更正是否反映内控缺失的核查
• 低产能利用率相关生产条线是否足额计提折旧，量化分析对报告期各期产成品的单位固定成本、单位能耗等的具体影响
• 供应链金融业务的运作模式、开展流程、会计核算及列报
• 储能业务模式、结算模式及收入确认政策
• 公募REITs的发展现状与会计热点问题探讨
• 公司员工通过股权激励平台间接持有公司股份，相应激励人员以公允价格取得股份，不存在股份支付的核查
• 公司的存货盘点制度、报告期内的存货尤其是发出商品的盘点情况，包括但不限于存货的盘点范围、盘点方法、盘点结果等
• 公司研发费用的会计处理及合规性
• 公司通过个人卡收取废料款、通过个人卡支付员工加班费、福利费，具体情况、会计处理合规性和不规范行为的整改情况
• 关于业绩预测的核查
• 关于公司在母公司、子公司层面分别确认股份支付费用的依据及会计处理情况的核查
• 关于对产能和固定资产的核查
• 关于无形资产和开发支出的核查
• 关于现金分红及资金流水核查
• 其他权益工具投资公允价值判断的主要依据，减值计提的充分性
• 净资产评估方法及股份支付的核查
• 分析该远期合约实质上属于商品销售合同还是金融合约，目前的会计处理方式及是否符合《企业会计准则》相关要求
• 区分 FOB、CIF等外销模式，对不同贸易方式下的收入金额及占比、收入金额的计量、运费和保险费会计处理的核查
• 十五五前瞻：财产保险行业的转型发展与格局重塑
• 半导体行业审计要点：不同业务模式下的关注重点及审计应对
• 发行人员工从事部分受托研发项目认定的研发工时，所对应职工薪酬未计入研发费用的会计处理是否符合《企业会计准则》的要求
• 发行人将未分配利润用于实缴注册资本履行的决策程序，是否存在出资 不实或利益纠纷
• 发行人库存商品中有部分产品向客户借出，是否属于额外的单项履约义务？内控情况及内控是否完善？
• 可辨认净资产的识别过程、合并成本及可辨认净资产公允价值的确定依据、商誉初始金额确认过程
• 合同负债的确认原则和计量方法，将预收账款在下一阶段完成后确认收入是否能够有效反映发行人工作进度
• 合同资产减值计提比例是否充分
• 同一客户同时采购和销售，以及贸易业务由总额法改为净额法的原因是否符合准则规定
• 同一控制下企业合并在合并日的会计处理，分析对发行人资产负债表及利润表的影响
• 同一种产品既按净额法又按总额法确认收入的依据及合理性的核查
• 售后维修费用会计处理的核查
• 商誉减值测试的计算过程、主要参数选取情况、选取依据及合理性
• 固定资产减值测算过程
• 固定资产模式、定价、盘点及会计处理等核查
• 固定资产残值率低于同行业公司的合理性核查
• 国拨科研项目、集团内研发项目、受托研发项目的会计处理
• 国拨项目不具有无偿性、与政府补助的区别以及相关会计处理的核查
• 在建工程转固具体标准以及计提减值准备的核查
• 境内保税区销售与境外地区销售的 FOB 贸易模式，采用不同收入确认政策的合理性
• 境外收入的核查
• 大额现金分红合理性的核查
• 天职研究 | 2023年IPO现场督导与检查案例解析
• 天职研究 | IPO企业内部控制规范的不同阶段特点
• 如何对苜蓿草、青贮玉米进行盘点核查
• 存在验收条款的情况下仍以签收作为收入确认时点
• 存货、票据贴现核算及列报不规范遭问询！发行人：金额较小，对财务报表不构成重大影响
• 存货盘点计划表、盘点程序及盘盈盘亏处理
• 存货跌价准备计提充分性的核查
• 定制化产品确认收入及退换货政策等是否符合企业会计准则规定
• 实控人弟弟借款入股员工持股平台，为规避股权代持嫌疑，问询后还清借款
• 客户无法提供验收单以验收款收讫时间作为收入确认时点
• 寄售模式下收入确认及存货计价的准确性的核查
• 对 1 年以内应收账款账龄组合计提的坏账准备比例显著低于同行业可比公司的核查
• 对IPO上市发行费用的会计处理
• 对主要责任方还是代理方，发行人经销收入相关会计处理是否符合《企业会计准则》规定和行业惯例的核查
• 对于已实现商业化的药品及医疗器械公司，在开展销售推广活动方面，中介机构应当重点关注哪些问题
• 对于液体存货项目盘点具体情况的核查
• 对于融资租赁的初始确认、持续计量、列报和披露等是否符合《企业会计准则》规定的核查
• 对交际应酬费的具体构成，交际应酬费、广告宣传费、差旅交通费的变动原因，与营业收入匹配性的核查
• 对债务重组收益的核查
• 对债权投资的核查
• 对内部交易定价是否合理，发行人是否存在因企业所得税转移定价导致的 税务合规风险的核查
• 对前瞻性因子计算具体过程以及相关假设、参数选取的完整性的核查
• 对单个客户按其自身的账龄迁徙率单项计提坏账的合理性分析
• 对厂房和生产线转固的核查
• 对发行人收入确认政策是否符合《企业会计准则》的要求进行核查并发表明确核查意见
• 对发行人是否存在与控股股东共用财务核算系统等影响财务独立性情形的核查
• 对发行人的信息系统的核查说明
• 对各类固定资产计提减值测算过程和计算方法，说明固定资产减值准备计提是否充分
• 对存货生产周期、存货库龄以及存货跌价准备的核查
• 对存货跌价准备、存货周转率与同行业公司存在差异的核查
• 对应收票据相关会计处理合规性的核查
• 对应收账款的账龄确定方法，坏账准备计提过程以及计提政策与可比公司明显偏低的核查
• 对报告期内研发费用与所得税研发费用加计扣除之间的差异和调整原因的核查
• 对是否存在跨期确认收入或故意提前、推迟确认收入的核查
• 对模具相关会计处理是否符合《企业会计准则》规定的核查
• 对疫情停工损失的会计处理和非经常性损益的核查
• 对研发样机的会计处理是否符合会计准则的规定
• 对职工薪酬与同行业或同地区上市公司对比核查
• 对股份支付核算合规性及信息披露准确性的核查
• 对背靠背结算情况对应的验收方式，是否存在对外验收情形，验收时点是否已达到收入确认条件的核查
• 对进料加工和来料加工相关会计处理的核查
• 对铜材采用边角铜料换料模式的具体会计处理，对报告期各期成本费用的影响，相关成本是否完整归集
• 对长期资产的核查
• 对高新技术企业资质续期的核查
• 将定期存款计入“其他流动资产”和“其他非流动资产”科目的原因和合理性
• 工程总承包业务采用时段法确认收入的合规性
• 差旅费、招待费变动与业务数据的匹配性核查
• 应急广播系统以总额法确认收入是否符合准则规定
• 应收保理业务的核查
• 应收款项坏账计提及贴现的会计处理合规性的核查
• 废料回炉核算及对高新技术企业认定的影响
• 废料成本核算方法，通过模拟测算反证“未通过废料销售”调节利润
• 废料销售金额不到100万，被问询会计处理！发行人：废料数量少、价值低，成本按零核算，毛利率100%
• 成本归集、分配及结转方法，产能保证金会计处理
• 技术服务费的主要内容，在销售费用中核算的原因，与安装与技术服务、委托研发等的区别，相关费用归集方式及准确性
• 报告期内内外销收入确认政策，包括但不限于收入确认时点、退换货 政策、结算方式、运费条款等，并与同行业公司进行比较
• 报告期内承接 PPP 确认为合同资产而非无形资产的合理性，对 PPP 项目计提减值准备的原因的核查
• 报告期各期转回信用减值损失的应收账款账龄、金额、对应客户、 转回具体原因等，说明相关损益是否应当计入非经常性损益
• 拟IPO企业在上市辅导期间存在7类财务内控不规范事项！详述具体情况及产生背景、公司规范和整改情况
• 拟IPO企业收入确认依据仅为客户签字确认的签收单！引发监管问询！
• 拟IPO企业直销、贸易、居间三种销售模式并存，存在重合的终端客户！引发销售模式合理性问询
• 按工时分摊进研发费用相关人员的具体情况、分摊研发费用薪酬的变动原因
• 按照履约进度收入确认的合规性
• 控制系统确认收入及软件增值税退税等核查
• 支付其他与筹资活动有关的现金的具体指代、发生原因、支付对象、会计处理方法
• 收入确认政策与合同约定的匹配性（时点确认、初验终验、质保等）
• 收入确认时签字人员与约定收货人不一致、不同客户验收人相同
• 收购合营企业是否构成一揽子交易和认定非同一控制下企业合并的核查
• 数据推广业务操作流程和会计处理核查
• 新租赁准则下使用权资产和租赁负债的计算过程、会计处理
• 时段法确认收入主要业务流程、对应履约义务、内控节点及关键支持性证据，部分结算单据缺失签字或盖章是否影响内控有效性？
• 是否存在报告期前少确认无形资产以虚减报告期内软件折旧摊销费用的情况的核查
• 是否存在通过自身或委托第三方对发行人线上销售平台进行寄发空包裹、虚构物流单据、利用物流信息等方式“刷单”的行为
• 暂估确认收入的具体过程、差异调整会计处理、暂估收入对业绩的影响、内部控制制度建立情况及执行有效性
• 未为部分员工缴纳社保和住房公积金的法律风险；违规用地的法律风险
• 未将账龄较长的应收账款按单项计提坏账准备的原因，坏账准备计提是否充分
• 未确认使用权资产及租赁负债的原因及合理性的核查
• 未确认递延所得资产的原因，模拟测算可抵扣亏损确认递延所得税资产对发行人财务状况和经营成果的影响
• 未缴纳社保和公积金的原因、人数、金额，如足额缴纳对经营业绩的影响，是否符合相关法律法规规定以及对本次发行上市的影响
• 标准化产品采用个别计价法是否符合行业惯例
• 根据《监管规则适用指引——发行类第 5 号》“5-11 第三方回款核查”的规定说明针对第三方回款的核查情况
• 案例解读
• 欧洲和美国地区税收申报和缴纳的具体情况核查
• 母公司吸收合并子公司涉及的税务处理
• 汇兑损益与远期结汇的核查
• 深度拆解经营活动产生的现金流量各项目与资产负债表、利润表中相关项目的勾稽关系
• 渠道收入确认、计量原则，对销售补贴或返利、费用承担、渠道商保证金的会计处理
• 现金流量表与利润表、资产负债表的勾稽关系
• 申报会计师项目经理离职后担任发行人财务负责人，是否影响中介机构执业独立性
• 监管关注贸易商客户的期末库存情况，是否存在为发行人大幅囤货的情形，是否实现终端销售
• 研发人员与其他人员混用 |《软件和信息技术服务业IPO实务》节选
• 研发人员数量在年报、保荐工作报告、中介机构底稿中披露不一致！研发人员认定准确性存疑
• 研发人员薪酬核算准确性-人工时填报及统计的具体形式、复核把关过程、内控流程及实际执行情况、各类单据留存情况
• 研发人员认定及薪酬分配方法、研发样本确认收入、成本的核查
• 研发支出资本化 |《软件和信息技术服务业IPO实务》节选
• 研发支出资本化的具体政策，起点和终点，是否符合企业会计准则相关规定
• 研发活动定义及与生产活动的划分标准，发行人对研发活动的界定是否符合《企业会计准则》及其他相关规定，是否符合行业惯例
• 研发费用中的试验检测费遭问询！说明各类试验检测费的确认时点及具体依据
• 研发费用加计扣除金额，与财务报表账面金额是否存在差异及差异原因， 请列示明细项目及对应金额进行说明
• 研发费用合理性及相关内控和账务处理的核查
• 研发费用归集、分配；模具费、研发样机的会计处理；研发费用加计扣除与实际发生额的差异分析
• 研发费用核算归集是否合规、准确
• 研发费用的归集与分摊 |《软件和信息技术服务业IPO实务》节选
• 研发费用资本化确认为数据资产的依据及会计处理
• 研发过程中产出的产品或副产品相关会计处理、研发费用构成及核算方法
• 研发领料与人工薪酬归集准确性
• 研发领料归集、研发人员划分以及与外单位共同研发的核查
• 票据找零、无真实背景票据融资、货币资金、存货及现金管理、费用核算、部门设置、不相容职务未分离
• 票据背书、贴现如何影响现金流？现金流量表与资产负债表、利润表勾稽关系是怎样
• 算力业务的具体业务模式、销售结算政策、业务的收入确认方式
• 经销模式下与阶梯定价、赠送设备和返点相关的会计处理方法
• 经销模式及经销返利的会计处理核查
• 结合业务模式、业务流程等，对不同类型产品成本归集、核算及结转的方法、过程的核查
• 结合中美贸易摩擦等情况，分析华为手机业务是否存在持续下滑风险，发行人对华为摄像头模组销售收入是否具备可持续性
• 结合企业会计准则，说明商誉确认是否准确，商誉减值测试的具体过程，商誉减值准备计提是否充分
• 结合公司主要销售合同中有关质保条款的规定，说明未将质保责任确认 为单项履约义务的原因及合理性
• 结合具体业务内容和合同约定说明技术服务的单项履约义务识别和收入确认方法是否符合企业会计准则规定
• 结合前述情况进一步说明发行人研发费用归集准确性，是否存在将董监高等薪酬较高的人员薪酬归集为研发费用及其合理性
• 结合发行人与客户小米之间的具体合作模式，说明发行人与小米之间的交易流程收入确认、货款支付、发票开具过程、会计处理
• 结合发行人实际控制人家族持股比例较高的情况说明发行人相关内控制度是否健全且能发挥必要的作用
• 结合在手订单、期后销售、市场供需及价格变动情况等，说明存货跌价准备、固定资产减值准备计提的充分性
• 结合应收款项融资的具体内容及形成过程说明相关会计处理是否符合企业会计准则要求
• 结合控制权的定义分析将参股公司认定为联营企业的合理性
• 结合新收入准则规定论证并说明发行人汽车设计业务按照合同约定的对应履约阶段金额确认收入是否符合《企业会计准则》
• 结合股权激励协议以及报告期内离职人员的股份退回情况，说明是否存在服务期约定或实质上的服务期，相关会计处理是否准确
• 结合股权激励解锁安排、离职转让等情况，说明股份支付相关会计处理是符合《企业会计准则》的规定
• 结合财政部《股份支付准则应用案例》， 说明与股份支付相关的会计处理是否符合《企业会计准则》规定
• 股份支付中确定权益工具公允价值的确认方法及相关计算过程，股份支付会计处理是否符合《企业会计准则》相关规定
• 股权激励6月授予10月终止！全流程会计处理及对财务数据的影响！
• 虚拟股在法律上的权利义务属性及其设置的合法合规性
• 补充说明报告期现金坐支、使用个人卡代收货款、支付采购款的原因、个人账户使用是否违反《现金管理暂行条例》等相关规定
• 计提质量保证金额的比例、变动情况及依据,是否符合会计准则的要求及行业惯例
• 订单式生产制造业在研发环节IPO关注要点
• 论证控制权转移时点， 说明确认资产处置收益的恰当性
• 评估增值资产在子公司报表和合并报表的后续会计处理方法的核查
• 试生产和转量产阶段的相关会计核算情况，试制新产品的销售情况，相关会计处理是否符合解释第 15 号的相关要求
• 详细说明两次更换审计机构的背景及原因，是否与审计机构在会计处理、审计意见等方面存在重大分歧
• 详细说明公司按预期信用损失特征计提坏账准备比例的具体测算方法及过程，是否符合《企业会计准则》的规定
• 说明上述房屋建筑物未取得不动产权证书的原因及合规性，是否涉嫌违规用地、未批先建等情形，是否存在被拆除风险