转拨资金类应用案例——关于转拨从本级政府财政部门取得资金的会计处理（2022）

企业会计准则及应用指南系列

转拨资金类应用案例——关于转拨从本级政府财政部门取得资金的会计处理（2022）

转拨资金类应用案例——关于转拨从本级政府财政部门取得资金的会计处理（2022）

一、案例材料

2022年1月5日，某省财政厅采用实拨资金方式拨付某省属甲行政单位财政拨款50万元，其中10万元为拨付甲单位预算拨款，40万元为甲单位下属乙事业单位的预算拨款。

1月10日，乙单位收到甲单位转拨的财政拨款40万元。

二、案例分析

本例中做好账务处理的前提是甲、乙单位是否要确认财政拨款收入。依据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》规定，“财政拨款收入”科目核算单位从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。因此，确认财政拨款收入需要确定两个前提条件，一是资金来源是同级政府财政部门；二是资金性质是财政拨款性质。本例中对于甲单位和乙单位来说资金来源都是同级政府财政部门，但对于甲单位来说收到的50万资金中有40万具有转拨款性质，应按往来处理，通过往来科目核算，不应确认财政拨款收入，同时预算会计不做处理；10万元符合财政拨款收入确认条件，应记入“财政拨款收入”科目并进行预算会计处理。对于乙单位来说，收到的40万元资金虽从甲单位拨付，但资金的初始来源是省财政厅，且属于财政拨款性质，应确认为财政拨款收入。

三、账务处理

（一）甲单位账务处理（单位：元）。

1.1月5日，收到省财政厅拨款时：

财务会计：

借：银行存款
500000

贷：财政拨款收入
100000

其他应付款——转拨款——乙单位
400000

预算会计：

借：资金结存——货币资金
100000

贷：财政拨款预算收入
100000

2.1月10日，拨付下属乙单位时：

财务会计：

借：其他应付款——转拨款——乙单位
400000

贷：银行存款
400000

预算会计：不做账务处理。

（二）乙单位账务处理（单位：元）。

1.1月10日，收到甲单位转拨省财政厅财政拨款时：

财务会计：

借：银行存款
400000

贷：财政拨款收入
400000

预算会计：

借：资金结存——货币资金
400000

贷：财政拨款预算收入
400000