带强调事项的内控审计意见
企业会计准则及应用指南系列
带强调事项的内控审计意见
带强调事项的内控审计意见
ST
天喻（300205.SZ）
六、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注：
（1）
涉嫌违规担保
天喻信息于 2023 年 12 月 26
日收到中国证券监督管理委员会湖北监管局出具的行政监管措施决定书（[2023]68
号），查明违规事实如下：2021
年，天喻信息与中科红樟投资（深圳）有限公司（以下简称中科红樟）、南昌水天投资集团有限公司（以下简称水天投资）共同投资设立深圳市昌喻投资合伙企业（有限合伙）（以下简称昌喻投资），昌喻投资的资金用于向亿赞普（北京）科技有限公司（以下简称亿赞普）收购重庆市钱宝科技股份有限公司（以下简称重庆钱宝）的 15%股权。2023 年 4
月 26 日，公司披露由于重庆钱宝未达到协议承诺，
亿赞普以 1.26 亿元回购昌喻投资持有的重庆钱宝 2.1%股权。2023 年 10
月，水天投资因重庆钱宝未完成协议承诺，根据深圳市深创智能集团有限公司（以下简称深创智能）、武汉同喻投资合伙企业（有限合伙）（公司控股股东，以下简称武汉同喻）与水天投资签署的财产份额预约收购协议，及水天投资与天喻信息签署的担保协议，向南昌市中级人民法院（以下简称南昌中院）起诉要求深创智能、武汉同喻履行回购义务，天喻信息等对回购履行连带保证责任。南昌中院于 2023 年 10 月 12
日裁定冻结深创智能、武汉同喻、天喻信息等相关方
的银行存款 1.84 亿元或查封、扣押相应价值的其他财产（南昌中院于 2023
年 11 月 1 日做
出裁定，将前述财产保全金额从 1.84 亿元调整为 1.34
亿元）该事项违反了公司的《信息披露事务管理制度》等内控制度相关规定和《中华人民共和国证券法（2019
年）》、《上市公司信息披露管理办法》的规定。
（2）
违规担保事项消除情况
根据《上海市锦天城（深圳）律师事务所关于武汉天喻信息产业股份有限公司申请撤销公司股票交易其他风险警示之法律意见书》：2024 年 3 月 27
日，水天投资与深创智能两方
签署《和解协议》（（2023）赣 01 民初 623
号），达成如下一致和解意见：双方确认，深创智能向水天投资支付人民币 111，926，562.08 元，视为（2023）赣 01 民初 623
号案所涉全部款项结清，各方再无纠纷，水天投资不得再就（2023）赣 01 民初 623
号案件相关事实向深创智能、武汉同喻、天喻信息等主张任何权利。根据公司提供的资料，水天投资已收到相应的款项共计人民币 111，926，562.08
元，且水天投资已出具《收款情况说明》，确认收到《和解协议》项下的全部款项共计人民币
111，926，562.08
元，深创智能在（2023）赣 01 民初 623 号案件《和解协议》项下的全部付款义务已履行完毕，《和解协议》已得到全面完整的
履行。2024 年 3 月 28
日，水天投资向公司出具文件，确认：公司无需承担（2023）赣
01
民初
623 号案下的担保责任，同意向南昌市中级人民法院撤回对公司的起诉，并同时向南昌
市中级人民法院申请解除对公司的全部财产保全措施。水天投资与深创智能、武汉同喻合伙企业财产份额转让纠纷与公司无关联，水天投资承诺不再就该纠纷向公司提起任何诉讼请求。 2024 年 3 月 28
日，水天投资向南昌市中级人民法院提交《撤诉申请书》及《解除保全申请书》，南昌中院作出《民事裁定书》准许水天投资撤回对全体被申请人合同纠纷一案的起诉。 2024 年 4 月 1
日，南昌中院解除该案项下所有保全措施。
万方发展（000638.SZ）
六、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，万方发展于 2023 年 6 月 30
日与北京相裕投资
有限公司、北京天源房地产开发有限公司签订的股权转让协议约定，在 2023 年 12 月 31
日之前由北京天源房地产开发有限公司支付万方发展处置子公司形成的其他关联方资金占用款 4，595.11 万元，截至 2023 年
12 月 31 日北京天源房地产开发有限公司没有偿还款项，
存在被其他关联方非经营性占用资金的情形。前述资金已于2024 年4 月18
日之前全部收回，万方发展相关内部控制存在缺陷。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
海南椰岛（600238.SH）
六、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，如海南椰岛《2023 年度内部控制评价报告》所述，海南椰岛于 2023 年 10
月发现下属子公司出纳林某某涉嫌侵占、挪用公司资金，随后海南椰岛向海口市公安局开发区分局报案。海南椰岛在发现该事项后，对涉案子公司进行了专项核查，并采取了调整集团财务中心组织架构、强化稽核、加强职务轮换、细化资金管理制度、增加资金支付审批环节、加强银行余额核对等一系列整改措施，截至 2023 年 12 月
31
日，该重大缺陷已经完成整改。根据海口市公安局开发区分局刑警大队出具的《关于林某某侵占、挪用资金的情况说明》，目前该案件已依法移送至海口市秀英区人民检察院审查起诉。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
塞力医疗（603716.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注：塞力斯医疗科技集团股份有限公司于 2024 年
3
月 25 日收到中国证券监督管理委员会《立案告知书》（编号：证监立案字 0052024002
号）。因公司涉嫌信息披露违法违规，根据《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国行政处罚法》等法律法规，中国证监会决定对塞力医疗公司立案。
本段内容不影响已发表的审计意见。
*ST
目药（600671.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，如天目药业 2023
年度内部控制自我评价报告中所述，报告期内公司存在未及时披露控股子公司破产清算进展相关事项；未及时披露涉嫌违规担保涉诉相关事项的非财务报告内部控制一般缺陷。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
ST
中泰（002092.SZ）
五、强调事项
由于贵公司 2023
年度存在控股股东非经营性占用公司资金情况，因关联方交易未有效履行内部控制制度的决策程序、审批流程，说明贵公司在关联方交易的决策、审批等方面存在内部控制缺陷。截止报告日，贵公司已对上述问题进行了自查，并对上述内部控制缺陷进行了整改。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
永鼎股份（600105.SH）
五、强调事项
永鼎股份按权益法核算的联营企业上海东昌投资发展有限公司（以下简称上海东昌，其下属房地产公司开发的房地产开发项目，在多个财务报告期末，未对土地增值税的计提金额进行估算。2023 年度，永鼎股份通过自查，重新对土地增值税的计提金额进行了估算，并追溯调整了
2022
年度及以前年度按权益法确认的投资收益。永鼎股份以前年度未能充分关注联营企业房地产业务板块相关税务法律法规和实务做法的差异，导致以前年度多计投资收益。该事项本期已经整改，并消除。
超卓航科（688237.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注以下事项：超卓航科于 2023 年度财务报告附注
六、（五十三）营业外支出、十八、（七）其他对投资者决策有影响的重要交易和事项中披露， 2023 年 10 月 7
日，公司 5，995
万元因被作为开具银行承兑汇票的保证金存款在银行承兑汇票到期后，由存款行招商银行南京城北支行划走，产生损失金额为
5，995 万元。2023 年 11 月 17
日，公司收到中国证券监督管理委员会下发的《立案告知书》（编号：证监立案字
0052023028
号），因公司涉嫌擅自改变募集资金用途等违法违规行为被立案。2023 年 12 月
8
日，超卓航科实际控制人已垫付该笔款项。截至本报告披露日中国证券监督管理委员会调查工作仍在进行中。
本内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
遥望科技（002291.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注以下事项：遥望科技 2023 年初应收联营企业杭州宏臻商业有限公司的赔偿款余额
11，165.85 万元，截至本报告日尚有
2，214.47 万元未能收回。该情形表明，遥望科技对上述应收赔偿款的催收措施有待加强。
该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对财务报告内部控制发表的审计意见。
卓郎智能（600545.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注：卓郎智能未对利泰醒狮及福满源应收账款执行有效管理和催收，未对利泰醒狮及福满源的回款安排进行密切跟踪和处理，相关内部控制存在缺陷。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
珍宝岛（603567.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注：珍宝岛公司 2023 年度存在控股股东非经营性占用公司资金的情况，截至 2024 年 2 月 29
日，该股东已经归还全部本金及利息。上述资金占用说明珍宝岛公司存在内部控制缺陷。截至本报告日，珍宝岛公司已对上述问题进行了自查，并对相关内部控制缺陷进行了整改。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
亚泰集团（600881.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注：亚泰集团对部分供应商的管理存在缺陷，导致截止 2023 年 12 月 31
日余额为 1，330，020，051.24 元的预付款项安排的商业合理性存在不确定性。
本段内容不影响对已对财务报告内部控制发表的审计意见。
未名医药（002581.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注：如财务报表附注十五（三）1 所述，2022 年
5月 18
日，在时任董事会不知悉且未履行任何相关审议程序情况下，公司原董事长潘爱华、未名生物医药有限公司（以下简称厦门未名）原董事长兼总经理罗德顺等人向厦门市市场监督管理局提交登记（备案）申请，将杭州强新生物科技有限公司（以下简称杭州强新）变更为子公司厦门未名股东。杭州强新并未向厦门未名实际出资。未名医药公司已于 2022 年 8月
17
日向淄博市公安局张店分局报案，截止本审计报告披露之日，未名医药公司收到山东省淄博市张店区人民法院出具的《刑事判决书》，本次判决为一审判决，最终判决及后续执行结果尚存在不确定性。我们关注到未名医药公司管理层已经识别出上述缺陷，并采取了适当的整改措施，且已如实反映在企业内部控制评价报告中。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
嘉麟杰（002486.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注：嘉麟杰公司在对外捐赠的审查和决策程序、审议程序和薪酬披露及审议、对境外联营公司长期股权投资会计核算存在缺陷。截至本报告签发日，嘉麟杰公司已针对对外捐赠和薪酬在相关制度及执行方面的缺陷进行了梳理和完善，进行了相应的整改工作，同时对境外联营公司长期股权投资会计核算进行了差错更正。
为了更好的了解以上事项情况，本报告所述内容应当与嘉麟杰公司 2023 年度内部控制自我评价报告一并阅读，本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
ST
数源（000909.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注：公司虽然采取一系列措施对大额应收款进行了催收，但截至 2023 年 12 月 31
日尚有部分应收款项未收回，相关内控控制存在缺陷。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
福成股份（600965.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注：福成五丰公司未及时修订《内部控制管理手册》。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
得润电子（002055.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注：得润电子公司 2023 年在与战略合作方重庆长 秦汽车配件有限公司（以下简称：长秦汽配）的贸易交易中存在流动性扶持的情况，截至 2023 的 12 月 31
日共计 11，162.39
万元，上述款项将在业务结束后一年内全部归还。由于得润电子公司在上述流动性扶持中未按相关制度规定严格履行审批程序，存在内部控制缺陷。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
时代万恒（600241.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注：2019 年，时代万恒公司的联营企业辽宁时代
大厦有限公司（以下简称时代大厦）为辽宁时代万恒控股集团有限公司（以下简称时代万恒
控股集团）及关联方的金融机构借款提供连带保证；2020
年末，时代万恒控股集团出现债务违约，导致时代大厦被债权人连带起诉；2021 年 4 月，时代大厦取得了关联方提供的反担保承诺，避免时代大厦遭受损失；2023
年，时代万恒公司上级母公司收购了时代大厦担保的主债务。截至本内部控制审计报告口，时代大厦连带保证债务正在化解，尚未完成。该事项反映了时代万恒公司在对联营企业投资管理方面存在风险意识不强、沟通不及时的问题，时代万恒公司已修订了投资管理制度并加强了对联营企业日常投资管理。
云内动力（000903.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注：（1）云内动力公司近日对 2020-2022
年度前期会计差错进行追溯调整。（2）云内动力公司信息披露及成本费用核算等万面存在不规范的情形。
立航科技（603261.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注：立航科技因位于北京市丰台区六里桥甲 1
号天程大厦租赁房产的装修事项（以下简称装修事项），与禹王（北京）科技工程有限公司（以下简称禹王科技）、北京华海艺源环境工程有限公司（以下简称华海艺源）签订装修合同，合同价格共计 953.42 万元。截止 2023 年 8
月，因装修事项工程量的增加，立航科技在未经特殊审批流程的情况下，共计向禹王科技及华海艺源支付超过合同金额的装修工程款 160.86万元。2023
年 10 月，立航科技装修事项竣工。2024 年 4
月，立航科技就装修事项与禹王科技及华海艺源进行竣工结算，根据结算结果，禹王科技及华海艺源共需退还立航科技装修工程款 152.58 万元。截止本报告日报出日，除禹王科技应退回的 83.34 万元尚未退回外，其余款项已退回立航科技。
立航科技在装修事项上，存在以下内部控制流程未严格执行的情况：1、工程增量未及时补签合同；2、超合同支付资金未进行特殊审批；3、未及时进行工程结算确定装修价款； 4、未及时全部收回超合同支付的款项。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
威领股份（002667.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注：
（一）威领股份 2023
年度内存在超进度预付在建项目工程款的情形，其中超进度预付湖南邦颂建设工程有限公司 5700
万元、超进度预付湖南辉超建筑工程有限公司 1700
万元，两项合计 7400
万元。威领股份管理层虽于 2023 年 12 月
31 日前对工程建设项目管理相关的内部控制进行了整改，但上述资金至 2024
年 4 月 19 日方被收回。
（二）威领股份 2023
年度内存在因在建工程阶段性造价结算审核控制不严格而出现账面确认金额较实际造价产生偏差的情形，但威领股份已对 2023 年度财务报表相关金额进行修正。以上情形表明，威领股份在 2023
年 12 月 31 日与工程资金管理和在建工程造价计量相关的内部控制方面存在重要缺陷。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
美尔雅（600107.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注：
（一）内部控制缺陷整改
如美尔雅公司 2023
年度内部控制评价报告所述，美尔雅公司报告期内存在实控人期间占用上市公司资金、关联方披露不完整、关联交易未经审议且披露、财务管理不规范、内控制度不健全等内部控制缺陷。截至本报告出具日，美尔雅公司已经就 2023 年度内部控制评价报告所述的内部控制缺陷情况整改完毕。
（二）审计报告
二、形成保留意见的基础段中所述的事项
如财务报表附注六、6
所述，美尔雅公司子公司贵州美尔雅能源矿业有限公司（以下简称美尔雅矿业）本报告期与贵州盘煜贸易有限公司（以下简称贵州盘煜）开展煤炭贸易合作，年末预付其煤炭贸易款为 6，450.49 万元。截至报告日，贵州盘煜尚未完成对美尔雅矿业的交付义务；如财务报表附注六、7
所述，美尔雅公司与广东威仕顿实业有限公司（以下简称广东威仕顿）签订《合作协议》，委托其促成团购业务订单，分别于 2023 年 9
月 4 日、2023年 9 月 26 日向广东威仕顿支付保证金 500 万元、500
万元。截至报告日，广东威任顿尚未促成团购业务订单。2023
年 12
月，美尔雅公司与黄石美兴服装科技有限公司（以下简称美兴公司）签订合作协议，合作获取服装加工订单业务。协议签订后，美尔雅公司于 2023 年12 月 13
日向美兴公司支付 2，000.00 万元用于开展接单工作。后因未能完成接单工作，美兴公司分别于 2023 年 12
月 26 日、28 日向美尔雅公司合计返还
2，000.00 万元款项，并支付资金费用 3.15
万元。美兴公司与美尔雅公司的其他关联方如湖北美尔雅进出口贸易有限公司，在股权、人员等方面存在关联关系，我们未能获取充分、适当审计证据以判断美兴公司是否为关联方，以及通过合作协议支付和收回 2，000.00 万元款项的商业合理性。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
海正药业（600267.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注：
（一）公司在 2023
年年度报告编制过程中，发现门冬胰岛素无形资产技术于 2023
年 6月 30
日已存在减值迹象，但 2023
年半年度报告时未能予以识别，导致出现会计差错。针对上述会计差错，公司已采用追溯重述法对 2023
年半年度和 2023
年第三季度财务报表予以更正，该项缺陷的整改工作已完成。
（二）2023
年公司董事长、副董事长和总裁等高管离职。2024
年 4 月 26 日公司收到台州市椒江区人民政府国有资产监督管理办公室函告，公司原总裁 2019 年至 2022
年期间在公司代理业务中涉嫌贪污罪、职务侵占罪、受贿罪、非国家工作人员受贿罪，目前正在调查过程中。报告期内公司已针对原高管涉案的潜在风险因素采取多项措施，调整公司管理架构、修订和完善购销业务等关键内部控制制度，强化总部职能。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
新亚制程（002388.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，新亚制程公司对采购合同的执行进度管理不严，支付大额预付款项，相关内部控制存在缺陷。新亚制程公司就上述控制缺陷实施了整改。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
卧龙地产（600173.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，卧龙资源公司子公司卧龙矿业（上海）特普通合伙有限公司与卧龙资源公司间接控股股东卧龙控股集团有限公司控股子公司浙江卧龙矿业有限公司存在同业竞争，且卧龙矿业（上海）有限公司个别业务、人员未独立于间接控股股东情形。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
司尔特（002538.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，司尔特公司下属子公司贵州路发实业有限公司前财务总监黄席利在任职期间可能存在涉嫌职务侵占犯罪的情况。司尔特公司已就该事项向公安机关报案。目前案件尚处于侦察阶段。司尔特公司管理层发现该事项后，对子公司贵州路发实业有限公司的内部控制进行了自查，并对相关的内部控制制度制定了整改措施。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
ST 曙光（600303.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，曙光股份在
2021 年 9 月 24
日召开第九届董事会第三十六次会议审议并批准公司收购前控股股东之全资子公司天津美亚新能源汽车有限公司（以下简称天津美亚）汽车资产的关联交易议案，于 2021 年 9 月 26
日与天津美亚签署总价款为 1.323
亿元的资产购买协议（以下简称协议），并于 2021
年 9 月 27 日向天津美亚支付预付款 6615
万元，又于 2021 年 12 月 15
日与天津美亚签署补充协议，上述资产购买协议签订后，曙光股份与天津美亚陆续进行了资产交接。2022 年 5
月 5 日，曙光股份中小股东自行召集的 2022
年第一次临时股东大会，审议通过了《关于终止购买资产的议案》，决议终止上述购买资产事项。2023
年 8 月 4 日，曙光股份收到辽宁省丹东市中级人民法院（2023）辽 06 民终 1423 号《民事判决书》，终审判决公司中小股东自行召集的 2022 年第一次临时股东大会决议有效。截至 2023
年 12 月 31 日，曙光股份关于上述事项的解决方案仍未确定，曙光股份将购买资产支付天津美亚的 6615
万元在其他应收款列报，并根据该事项的最新进展对该款项计提减值
5，264.26 万元。2024 年 2
月，曙光股份向振安法院提起民事诉讼，诉讼请求判令被告天津美亚立即退还原告转让款 6615 万元，并赔偿原告损失合计 72，092，475.00 元（含利息）。2024
年 3 月 22 日，曙光股份收到由大华内字[2024]0011000068 号内部控制审计报告振安法院出具的《民事调解书》[（2024）辽 0604
民初 170 号]，经振安法院主持调解，曙光股份与天津美亚达成调解协议。
本段内容不影响对财务报告内部控制有效性发表的审计意见。
海普瑞（002399.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，深圳市海普瑞药业集团有限公司（以下简称公司） 于 2023 年度财务报告附注五、57 营业外支出中披露， 该公司之全资子公司
TechdowPharmaItalyS.R.L.（以下简称天道意大利）遭遇犯罪团伙电信诈骗。天道意大利总经理违反内部控制流程，在未经审批的情况下对外付款，导致公司遭受损失约 1，170
万欧元。结合考虑此次诈骗事件与公司在企业层面对应的内部控制流程，我们认为公司对外付款相关的内部控制存在重要缺陷，并提醒管理层落实整改措施。2024 年 3 月 14
日，公司收到实控人李锂先生先行垫付损失等值人民币
89，809，600 元。截止审计报告日，公司已按要求采取整改措施，严格执行财务管理制度，保护资金安全。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
亚振家居（603389.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，如亚振家居公司 2023
年度内部控制自我评价报告中所述，亚振家居公司个别仓库、门店期末盘点发现盘盈盘亏品类较多，未及时查明原因进行账务调整，期末账实不符的存货账面价值 145.51 万元（原值 354.44 万元，已计提存货跌价准备 208.93
万元）。该事项反映出亚振家居公司存货管理方面存在问题，但不构成重大内控缺陷。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
世纪华通（002602.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，如世纪华通内部控制自我评价报告中所披露，世纪华通于 2024 年 4
月 1 日收到并于 2024 年 4
月 2
日公告了中国证券监督管理委员会（中国证监会）出具的《行政处罚事先告知书》（处罚字【2024】48
号）告知书）；世纪华通管理层分析了告知书中所列事项对 2023
年度财务报表以及 2023 年 12 月
31 日的财务报告内部控制的影响，并根据能够获取的资料、证据和掌握的情况，对告知书中的部分事项在
2023年度财务报表中进行了调整。截至本报告日，世纪华通正在与相关方积极沟通取证以及按照相关法律法规推进后续流程中。告知书中所列事项的最终结果将以中国证监会出具的《行政处罚决定书》为准，并可能对内部控制有重大影响。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
泰豪科技（600590.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，如贵公司
2023
年度财务报告附注十六、（三）所述，贵公司与福州德塔动力设备有限公司部分股东发生纠纷，德塔公司原总经理拒不接受贵公司聘任的会计师事务所对其进行年度报表审计，导致我们未能对其年度财务报表实施必要的审计程序，贵公司自 2023 年 1 月 1
日起未将其纳入合并报表范围，转入长期股权投资按权益法核算。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
共进股份（603118.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，如共进股份公司 2023 年度内部控制评价报告
中所述：公司本年度内控评价发现，公司一家全资子公司的在职员工月度薪酬及离职补偿金的计算、审核及支付审批存在一般控制缺陷。具体情况如下：2023 年 12 月 22
日下午，公司全资子公司太仓市同维电子有限公司（以下简称：太仓同维）行政总监向太仓市公安局陆渡派出所报案称，太仓同维人力薪酬专员严某存在利用职务之便非法侵占资金的嫌疑。根据公安机关初步侦查及公司内部审计调查，严某伙同念某通过伪造太仓同维的员工薪酬发放明细、替换在职及离职人员银行账户信息、伪造过程审批人签字等恶意手段，非法侵占、挪用公司资金。未发现本案件涉案人员与公司控股股东、董事、监事、高级管理人员等存在关联关系。目前，案件处于在检察院审查起诉阶段。该案件尽管属于个人职务侵占行为，但是也反映出相关岗位人员风险意识不强，相关内控未能全部有效执行。截至本报告出具日，共进股份公司已经就本次发现的内部控制缺陷要求相关部门制定整改措施并推进落实到位。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
东易日盛（002713.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，如东易日盛公司 2023 年度内部控制自我评价
报告所披露，东易日盛公司在处理对报告期末财务报表可能产生重要影响的股权处置交易中，未能形成和保留对相关交易执行充分审议的证据，构成财务报表相关的重要缺陷。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
东方集团（600811.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，如财务报表附注十六（一）前期会计差错所述，东方集团管理层自查发现以前年度部分农产品贸易业务存在一定代理人身份特征，将相关营业收入的确认方法由总额法调整为净额法，对 2020 年度-2022 年度财务报表进行追溯重述。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
*ST 合泰（002217.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，如财务报表附注二所述，合力泰公司连续亏损，存在大额受限资产、逾期债务以及多起诉讼事项，合力泰公司虽进入预重整阶段，但目前尚未提供各方认可的重整方案，后续重整方案尚需获得中国证监会的无异议函、债权人以及法院的认可。截至财务报表批准报出日，合力泰公司尚未收到法院对重整事项的正式受理文书，合力泰公司是否能进入重整程序尚存在不确定性。合力泰公司管理层针对上述事项，制定了相应的应对措施。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
*ST 傲农（603363.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，如财务报表附注二、2 持续经营所述，傲农生物公司
2023 年发生净亏损-376，868.44 万元，且于 2023 年 12
月 31 日归属于母公司股东权益为-96，296.90
万元，因流动性紧张、涉诉事项众多导致部分资产及银行账户被冻结或查封，致使无法支付到期债务。2024 年 2
月 5
日，漳州市中级人民法院裁定对傲农生物公司启动预重整，傲农生物公司是否进入重整程序、重整进程及结果均存在不确定性。傲农生物公司管理层针对上述事项情况，采取了相应的应对整改措施，且已反映在傲农生物公司内部控制评价报告中。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
中百集团（000759.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，如《中百控股集团股份有限公司 2023 年度内部控制评价报告》三（三）1.财务报告内部控制缺陷认定及拟采取的整改情况中描述，中百集团 2023 年度财务报告内部控制存在一项重大缺陷，截止 2023 年 12
月 31
日，中百集团已对上述缺陷问题进行自查，并完成整改工作。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
海王生物（000078.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，如《深圳市海王生物工程股份有限公司 2023年度内部控制评价报告》三（四）1、财务报告内部控制缺陷认定及整改情况以及三（四）2、非财务报告内部控制缺陷认定及整改情况中描述，海王生物公司 2023 年度财务报告内部控制存在一项缺陷，非财务报告内部控制存在一项缺陷。截至 2023 年 12
月 31
日，海王生物公司已对上述财务报告内部控制缺陷问题进行自查，完成整改工作。海王生物公司预计在 2024 年完成对上述非财务报告内部控制缺陷问题的整改工作。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
青海华鼎（600243.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，青海华鼎
2023 年存在被实际控制人控制的企业及其他关联方非经营性占用资金的情况。前述资金已于2023 年12
月31 日之前全部收回，并于 2024 年 2
月收取了资金占用利息。青海华鼎未按照相关制度规定严格履行决策程序，相关内部控制存在缺陷。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
鼎信通讯（603421.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，青岛鼎信通讯股份有限公司于 2024 年 2
月 27日收到国家电网有限公司（以下简称国家电网）的通知，决定自 2024 年 2
月 18
日起对公司全部采购品类启动招标采购熔断机制，并对公司涉嫌违规事项启动调查，熔断期间将暂停公司全部产品、服务的中标资格；于 2024 年 3 月 29
日收到中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）下发的《立案告知书》（编号：证监立案字 0242024006
号），因青岛鼎信通讯股份有限公司涉嫌未及时履行信息披露义务，根据《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国行政处罚法》等法律法规，中国证监会决定对青岛鼎信通讯股份有限公司立案调查。
于 2024 年 4 月
28 日，公司收到中国证监会青岛监管局下发的拟对公司和相关责任人给与警
告和罚款的《行政处罚事先告知书》，最终结论以中国证监会出具的《行政处罚决定书》为准。具体参见公司 2024-021
号公告。该事项反映青岛鼎信通讯股份有限公司信息披露不及时，青岛鼎信通讯股份有限公司正在积极完善内控及信息披露制度并加强日常信息披露管理。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
ST 起步（603557.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，起步股份公司内部控制执行过程中存在的以下事项：起步股份公司在部分经销商准入机制管理过程中，存在未严格按照其内部控制制度执行有关授权审批书面记录、背景审查、信用风险及效益评审等控制流程的情形，在部分经销商管理过程中存在内部控制缺陷。公司管理层已识别出上述内部控制缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
隆鑫通用（603766.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，隆鑫通用存在购买私募证券投资基金产品未履行董事会决策程序的非财务报告重要缺陷。2023 年 6 月 14
日，隆鑫通用董事长认为购买私募证券投资基金产品属于董事会授权范围，执行了董事长审批流程后，代表公司签订了《华睿千和聚财精选一百六十号私募证券投资基金-基金合同》，并于 6 月 15
日全额支付基金合同项下人民币 7
亿元申购款。董事会知晓后，认为该私募证券投资基金产品风险较大，并不在董事会已授权的范围内，公司未能严格遵守《公司章程》、《董事会议事规则》等相关制度规定就该委托理财事项履行董事会决策程序。隆鑫通用已于 2023 年 6 月 19
日全额收回 7亿元认购款、于 2023
年 6 月 20 日与基金公司签署了终止基金合同的相关协议，并完善了相关内部控制制度。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
蓝科高新（601798.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，蓝科高新
2019
年度涉嫌存在时任控股股东中国能源工程集团有限公司非经营性占用公司资金的情况并未披露。蓝科高新对前述事项进行了全面自查及清收，截止报告日，蓝科高新已经全部收回上述资金。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
*ST 金科（000656.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，金科股份公司存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。由于部分与持续经营能力评估相关的应对计划尚在方案论证或报批过程中，金科股份公司就与持续经营相关的重大不确定性未能作出充分披露。针对该事项我们对金科股份公司 2023 年度财务报表出具了保留意见的审计报告。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
辉丰股份（002496.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，辉丰股份公司与其子公司石家庄瑞凯化工有限公司少数股东河北佰事达商贸有限公司之间关于草铵膦项目权属纠纷仍在持续，使得辉丰股份公司无法实施对瑞凯公司生产、经营管理。辉丰股份公司自 2020 年 11 月 1
日起失去对瑞凯公司的控制，截至 2023
年 12 月 31 日，双方仍未和解，辉丰股份公司对子公司的投资和管控方面存在不足的情况。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
*ST 恒立（000622.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，恒立实业子公司在采购与销售、对外投资、资金控制业务相关的内控档案及记录缺失，存在控制缺陷。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
航天发展（000547.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，航天发展以前年度存在费用列支不恰当、成本费用划分错误、资产高估以及收入确认跨期等情形，这些情形表明航天发展合同签订、资金支付审批和财务报告过程相关内部控制存在重大缺陷。航天发展已对相关的内部控制缺陷进行了整改，包括对前期差错进行了更正。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
鸿博股份（002229.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，贵公司前副总经理兼下属子公司北京英博数科科技有限公司前总经理周韡韡在任职期间涉嫌存在违规情况，贵公司已于 2024 年 4 月
19日对周韡韡进行了解聘处理。贵公司管理层发现该事项后，对子公司北京英博数科科技有限公司的内部控制进行了自查，并对相关的内部控制制度制定了整改措施。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
四创电子（600990.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，公司年中对部分预投产项目的市场前景、技术变化等外部环境信息获取、分析、传递不及时，相关内部控制存在缺陷。针对上述问题四创电子已如实反应在企业 2023 年度内部控制评价报告中。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
东尼电子（603595.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，公司《关于重大合同的进展公告》信息披露不及时，于 2024 年 2
月收到浙江证监局对公司及董事长、总经理、董事会秘书出具的警示函，及上海证券交易所对公司及董事长、总经理、董事会秘书予以监管警示的决定。针对上述问题东尼电子已如实反应在企业 2023 年度内部控制评价报告中。
本段内容不影响对财务报告内部控制发表的审计意见。
*ST 高升（000971.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，高升控股公司剩余股权收购意向金未设置担保。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
菲林格尔（603226.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，菲林格尔存在工程施工相关制度不完善、工程招投标流程实施不规范、工程项目执行过程中过度依赖外部第三方机构以及个别服务采购流程不规范的情况。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
方正电机（002196.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，方正电机公司于 2023 年 8
月 15 日、2024 年
2月 27
日两次对前期会计差错进行更正，该情形表明方正电机公司以前年度在财务报告过程、资金支付审批、关联交易审议等方面相关内部控制存在重大缺陷。方正电机公司已进行整改，包括追溯重述 2023
年财务报表比较报表，对原实际控制人和现任公司董事长占用资金进行追偿，其中，原实际控制人占用资金已于 2023
年 7 月 4 日全部归还，现任公司董事长占用资金已于 2024 年 4 月
29 日全部归还。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
宝馨科技（002514.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，宝馨科技公司 2022 年度及 2023
年度存在被控股股东及关联公司蚌埠捷登智能制造有限公司、江苏铭扬新材料科技有限公司、江苏天佑能源实业有限公司非经营性占用资金 8，800 万元。截至 2023
年 10 月 31 日，宝馨科技公司已收回全部非经营性占用资金；截至报告日，宝馨科技公司已收到资金占用利息 154.45
万元。由于宝馨科技公司上述关联方交易未根据公司内部控制制度履行审批及关联方交易的决策程序且未及时进行信息披露，说明宝馨科技公司在资金支付审批、关联方交易的决策、信息披露等方面存在内部控制缺陷。
截至报告日，宝馨科技公司已对上述问题进行了自查，并对上述内部控制缺陷进行了整改。
本段内容不影响己对财务报告内部控制发表的审计意见。
白银有色（601212.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，白银有色
2023 年度存在销售部门违反公司规定发出商品事项，导致部分销售款项存在回收风险。截至 2023 年 12
月 31
日，白银有色已开展法律维权措施，并根据可能形成的损失计提了减值准备。
白银有色已经对上述问题进行了自查和整改，本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
安奈儿（002875.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，安奈儿公司全资子公司深圳市安奈儿科技有限公司 2023 年 12
月签订的算力设备购销合同可能无法正常履行，相关预付款项存在可能无法收回的风险。安奈儿公司在采购和销售业务管理、合同订立与履行、资金付款管理等方面存在内部控制制度不完善、执行不到位的情形，规范运作存在问题。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
杉杉股份（600884.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，2023
年，杉杉股份存在被控股股东杉杉控股
有限公司非经营性占用资金的情况，与关联方交易和资金拆借相关的内部控制存在重要缺陷。杉杉股份已于本报告日之前收回了上述资金并收取了相应的利息。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见标准无保留意见
金刚光伏（300093.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，2022
年 6 月及 2023 年 1
月，公司孙公司欧昊新能源电力（甘肃）有限责任公司分别与广东中梁建设工程有限公司签订了《高效异质结太阳能电池及组建生产项目总承包工程建设施工合同》及《补充协议》。2023 年 7 月，公司以总经理办公会批复的形式将该建设施工合同中约定的工程进度款支付比例从 80%提高至 95%。2024
年 4
月，公司对上述审批事项进行了调整，工程进度款付款比例恢复为
80%不变，增加支付的进度款 18，476.76 万元以及孳生的资金利息 528.63 万元，已于
2024 年 4月 24 日收回。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
ST 中装（002822.SZ）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，（1）因内部承包项目成本计提不足，中装建设公司本期对 2017-2022 年度财务报表进行了前期会计差错更正，同时制定了内部控制整改措施并有效运行。（2）中装建设公司于 2023
年 12 月 15 日收到中国证监会《立案告知书》（编号：证监立案字 007202336
号）；因涉嫌信息披露违法违规等，根据《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国行政处罚法》等法律法规，中国证监会决定对中装建设公司立案调查；截至内部控制审计报告日，中装建设公司尚未收到中国证监会就上述立案调查事项的结论性意见或决定。
ST 步森（002569.SZ）
五、强调事项
我们提请内部控制审计报告使用者关注，步森股份
2024 年 3
月存在大额资金被实际控制人及其他关联方非经营性占用的情况，相关资金于
2024 年 4 月 30
日之前已全部收回。步森股份未按照相关制度规定严格履行决策、审批程序，相关内部控制存在缺陷。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
岩石股份（600696.SH）
五、强调事项
贵酒股份于 2024
年 2 月 20 日收到上海证券交易所对公司下发的《关于岩石股份有关信访投诉事项的监管工作函》（上证公函【2024】0147
号），文件提示对贵酒股份关联方及关联方交易披露存疑。贵酒股份公司无法提供充分、适当的依据证明关联方及关联方交易披露存疑事项。上述事项表明贵酒股份公司可能在识别关联方关系及关联交易方面的内控存在缺陷。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
益佰制药（600594.SH）
五、非财务报告内部控制的重大缺陷
在内部控制审计过程中，我们注意到益佰制药公司的非财务报告内部控制存在重大缺陷。
1.
益佰制药公司在艾迪注射液前提取过程中部分工序未严格按照工艺规程进行操作，不符合《药品生产质量管理规范》的规定，贵州省药品监督管理局依法立案调查。经查，存在以下行为：药材提取的部分工序未按照批件工艺进行操作；药材斑鳌未经净制直接投料煎煮提取；批生产记录中部分工序步骤记录不准确，生产记录保存不齐全，填写的内容不完整，不能保证每批产品生产过程可追溯；生产记录存在涂改但无修改人员签名并说明理由；在未经确认的冷库存放关键物料提取液，对冷库是否达到储存条件未进行评估。2024 年 4
月
10日，贵州省药品监督管理局对益佰制药公司出具行政处罚告知书（黔药监罚告（2024）12号）对益佰制药公司作出行政处罚，罚款贰佰万元（￥2，000，000.00）
2.
益佰制药公司未及时披露主要产品暂停生产对公司经营可能产生影响的相关信息。
2024 年 4 月 13
日，收到中国证券监督管理委员会贵州监管局出具的行政监管措施决定书——《关于对贵州益佰制药股份有限公司采取责令改正措施并对窦敞玲、窦雅琪、许淼采取出具警示函措施的决定》（[2024]5
号）。由于存在上述重大缺陷，我们提醒本报告使用者注意相关风险。需要指出的是，我们并不对益佰制药公司的非财务报告内部控制发表意见或提供保证。
本段内容不影响对财务报告内部控制有效性发表的审计意见。
雄韬股份（002733.SZ）
五、非财务报告内部控制的重大缺陷
在内部控制审计过程中，我们注意到雄韬电源公司的非财务报告内部控制存在重大缺陷。雄韬电源公司全资子公司湖北雄韬锂电有限公司在中国建设银行股份有限公司京山云杜支 行开立账号为 42050166735800000360 的募集资金专户，但雄韬电源公司及湖北雄韬锂电有
限公司未与保荐机构、银行签订四方监管协议。雄韬电源公司未按照相关制度规定严格履行决策程序，相关内部控制存在缺陷。截至财务报告报出日，该非财务报告内部控制重大缺陷已经整改。由于存在上述重大缺陷，我们提醒本报告使用者注意相关风险。需要指出的是，我们并不对雄韬电源公司的非财务报告内部控制发表意见或提供保证。
本段内容不影响对财务报告内部控制有效性发表的审计意见。
基蛋生物（603387.SH）
五、非财务报告内部控制的重大缺陷
在内部控制审计过程中，我们注意到基蛋生物的非财务报告内部控制存在如下重大缺陷：基蛋生物就武汉景川诊断技术股份有限公司（以下简称景川诊断）股东胡淑君、关章荣、王玉琼、马全海、吴艳芳、叶艳丽、荣筱媛、武汉博瑞弘管理咨询合伙企业（有限合伙）、武汉众聚成咨询管理有限责任公司所持景川诊断部分剩余股份转让事项未能与景川诊断上述股东达成一致，双方产生诉讼。基蛋生物作为景川诊断控股股东与上述少数管理层股东之间未能通过有效的协商沟通机制来达成景川诊断董事会决议一致意见，导致景川诊断作为新三板挂牌公司未能如期披露定期报告，对基蛋生物产生较大负面影响。
标准股份（600302.SH）
五、非财务报告内部控制的重大缺陷
在内部控制审计过程中，我们注意到贵公司的非财务报告内部控制存在重大缺陷。2021年公司实施西安临潼生产基地搬迁，搬迁后生产经营活动主要在新厂区进行，但临潼生产基地搬迁事项尚未按照公司章程规定的权限履行相关审批手续。截止报告日，上述重大缺陷仍未进行整改。由于存在上述重大缺陷，我们提醒本报告使用者注意相关风险。需要指出的是，我们并不对贵公司的非财务报告内部控制发表意见或提供保证。
本段内容不影响对财务报告内部控制有效性发表的审计意见。
中铝国际（601068.SH）
五、非财务报告内部控制的重大缺陷
在内部控制审计过程中，我们注意到中铝国际的非财务报告内部控制存在重大缺陷。 2023 年 11
月 24
日晚，中铝国际下属子公司中铝国际（天津）建设有限公司（以下简称天津建设）发生一起施工安全事故。事故发生在山西永鑫铁路专用线集运站建设项目配煤系统原料煤棚 2
号机头房。在浇筑混凝土过程中，造成较大安全事故。根据中铝国际非财务报告
内部控制缺陷评价标准，发生安全生产事故，造成人员伤亡，或造成 3
人（含）以上重伤；或企业存在重大事故隐患为影响人员健康安全目标的重大缺陷认定标准。因而，中铝国际与安全生产相关的内部控制存在重大缺陷。截至 2023 年 12 月 31
日中铝国际采取了健全规章制度、排查、组织召开安全生产警示教育大会，提高全员安全思想认识等整改措施。由于存在上述重大缺陷，我们提醒本报告使用者注意相关风险。需要指出的是，我们并不对中铝国际的非财务报告内部控制发表意见或提供保证。
本段内容不影响对财务报告内部控制有效性发表的审计意见。
*ST 宁科（600165.SH）
五、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注：宁科生物
2023
年度财务报告因持续经营能力存在重大不确定性，我们无法就月桂二酸业务相关资产、负债列报的准确性、减值准备计提的充分性，以及长碳链尼龙、耐高温尼龙的技术秘密成果的使用权交易的核算列报是否准确获取充分、适当的审计证据，出具了无法表示意见的审计报告。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
卓朗科技（600225.SH）
六、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注：卓朗科技公司子公司天津卓朗科技发展有限公司（以下简称卓朗发展公司）2023
年度内存在两项服务器采购交易超合同约定付款进度预付服务器采购款的情形。卓朗发展公司合同管理方面存在控制缺陷，导致其无法就上述两项服务器采购预付资金款项的必要性和商业合理性提供充分的支持性资料，我们因此对卓朗科技公司 2023
年度财务报表发表了保留意见。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。