否定意见的内控审计意见
企业会计准则及应用指南系列
否定意见的内控审计意见
否定意见的内控审计意见
ST
聆达（300125.SZ）
形成否定意见的说明
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。在内部控制鉴证过程中，我们发现聆达股份财务报告内部控制存在以下重大缺陷：
（一）合同审批、采购付款及资金存放相关内部控制存在重大缺陷
1. 聆达股份全资子公司金寨嘉悦新能源科技有限公司于 2023 年 8 月 30
日与华潍供应链
（上海）有限公司签订总额为 2，020.56 万元的采购合同，合同约定签订合同后预付 500 万元，货到验收合格后支付后续尾款。金寨嘉悦在仅收到部分货物的情况下即将合同款全额支付，截至 2023 年 12 月 31
日预付款项 1，371.81
万元对应的货物至本报告出具日仍未交付。聆达股份未对上述采购合同的约定条款及商业合理性等予以充分关注，大额资金支出缺乏管控。
2. 金寨嘉悦于2023 年7 月5
日与安徽骏鑫工程建设有限公司签订工程承包协议备忘录，承诺将建设金寨聆达集团总部办公大楼的工程承包给安徽骏鑫。备忘录约定，在签订协议之日，安徽骏鑫一次性向金寨嘉悦正丰新能源有限公司账户缴纳 1，000 万元作为承建工程的定金，同时约定金寨嘉悦在 2023 年 12 月 30
日前一次性将定金退还，并支付资金占用费
80万元。截至本报告出具日，金寨嘉悦尚未按工程承包协议备忘录约定将定金退还给安徽骏鑫，金寨嘉悦正丰新能源有限公司亦未将代收定金返还给金寨嘉悦。2024 年 1
月，安徽骏鑫向安徽省金寨县人民法院提出诉讼，请求金寨嘉悦双倍返还定金共计 2，000
万元。聆达股份未对上述备忘录的约定条款及商业实质等予以充分关注，定金由关联方代收且占用，未履行相关内部控制的决策、审批程序。
3. 金寨嘉悦于 2023 年 7 月 14
日与厦门市科罗恩生活家居有限公司签订 3，000
万元借
款合同及补充协议，借款期限自 2023 年 7 月 17
日起至 2023 年 10 月 16 日止，双方确认借
款利率为月利率 2%。金寨嘉悦于 2023 年 7
月 18 日收到上述 3，000 万元借款，2023 年
7月 24 日将 3，000 万元转入天津华明村镇银行股份有限公司活期账户，同日从该活期账户转存定期存单，存单期限 3 个月，存单利率 1.1%；2023
年 10 月 24 日，3，000 万元定期存单
到期转回活期账户，同日又转存 3 个月定期存单；2023 年 12
月 28 日，定期存单提前取出转存至活期账户。聆达股份未对上述
3，000
万元资金的借入、异地存放或使用的商业合理性等予以充分关注，未履行相关内部控制的决策、审批程序。
4. 金寨嘉悦与中国民生银行股份有限公司深圳分行签订借款合同，借款金额 56 万元，
借款期限 24 个月，金寨嘉悦于 2023 年
12 月 25 日收到上述借款。该笔借款由金寨嘉悦法定
代表人林志煌提供保证担保。金寨嘉悦与深圳前海微众银行股份有限公司签订三笔借款合同，借款金额分别为 90
万元、24 万元及 10
万元，借款期限均为 24 个月，金寨嘉悦分别于 2023年
12 月 25 日收到 90 万元、24 万元两笔借款、2023 年 12
月 28 日收到 10
万元借款。三笔借款由均由金寨嘉悦法定代表人林志煌提供保证担保。
（二）关联交易相关内部控制存在重大缺陷
1. 金寨嘉悦于2023 年6 月12
日向关联方安徽新旭新能源有限公司（以下简称安徽新旭）付款
380 万元，安徽新旭分别于 2023 年 6
月 13 日退回 300 万元、2023 年 9 月 28
日退回 80万元。该关联交易聆达股份未履行相关内部控制的决策、审批程序。
2. 金寨嘉悦于2023 年12 月25
日向关联方浙江容硕互联网科技有限公司付款180 万元。
*ST
美盛（002699.SZ）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。在本次内部控制审计中，我们注意到美盛文化公司的财务报告内部控制存
在以下重大缺陷：
（一）2022 年美盛文化控股股东美盛控股集团有限公司（以下简称“美盛控股”）违规占用美盛文化资金，资金划转未履行公司内部控制制度的审批流程，未履行关联交易的决策程序且未及时进行信息披露，美盛文化在资金支付审批、关联交易决策、信息披露等方面存在内部控制重大缺陷。
（二）美盛文化在中国银行股份有限公司萧山分行（以下简称“中行萧山分行”）开户的 354576277004 账户被中合国信（杭州）实业发展有限公司（以下简称“中合国信”）所控制，中合国信持有中行萧山分行 354576277004 账户下的预留印鉴，包括预留的财务专用章、预留的公司法人章，在 2022
年度中合国信多次以美盛文化名义开具大额转账支票划转账户资金，美盛文化银行存款账户存在重大安全隐患，美盛文化在印章管理方面的内部控制存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使美盛文化公司内部控制失去这一功能。
美盛文化公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。在美盛文化公司 2022 年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
ST
金鸿（000669.SZ）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。金鸿控股因与控股子公司沙河中油金通天然气有限公司（以下简称沙河金通）的另一方股东就沙河金通的未来发展存在严重意见分歧导致金鸿控股丧失对沙河金通的控制权，截至 2023 年 12 月 31
日，金鸿控股未能完成沙河金通的处置工作。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使金鸿控股内部控制失去这一功能。金鸿控股管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在金鸿控股 2023 年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的
性质、时间安排和范围的影响。本报告未对我们在 2024 年 4 月 26
日对金鸿控股公司 2023年财务报表出具的审计报告产生影响。
ST
花王（603007.SH）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项缺陷的组合。我们发现花王股份财务报告内部控制存在如下重大缺陷：
（一）关联方资金占用尚未整改到位
截止
2023 年 12 月 31
日，花王股份实际控制人及控股股东对花王股份的非经营性资金占用本金及利息总额为 9，798.96 万元；经营性占用余额为应收账款 4，887.16 万元、合同资产 26.42 万元及预付款项 300.00 万元。因花王股份在执行内控制度过程中，实际控制人凌驾于内控制度之上，各内控关键控制节点的人员未按内控制度执行，导致内控失效，出现控股股东及实际控制人资金占用情况。截至 2023 年 12 月 31
日止，关联方资金占用尚未整改到位。
（二）募集资金暂时补流动资金未及时归还
花王股份于 2020 年 8 月 10
日召开第三届董事会第二十六次会议、第三届监事会第十五次会议分别审议通过《关于使用闲置资金暂时补充流动资金的议案》，同意公司使用不超过 15，000
万元（含）募集资金暂时补充流动资金，使用期限为自本次董事会、监事会审议通过之日起不超过 12
个月，到期全部归还至募集资金专户。上述闲置募集资金暂时补充流动资金于
2021 年 8 月到期，但公司未按规定及时归还至募集资金专户。花王股份与募集资金管理相关的内控制度执行存在缺陷，导致上述违规行为的发生。截至 2023 年 12 月 31
日止，上述违规行为尚未整改到位，尚有 13，031.46
万元募集资金暂时补流未归还。有效的内部控制能够为企业及时防止或发现财务报告及相关信息中的重大错报提供合理保证，而上述重大缺陷使花王股份内部控制失去这一功能。花王股份已识别出上述重大缺陷，将其包含在内部控制自我评价报告中，并在所有重大方面得到公允反映。在花王股份 2023 年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
ST
百灵（002424.SZ）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。贵州百灵公司在市场开拓及促销费用等的计提方面存在时间滞后、确认不完整等情况。贵州百灵公司未能采取有效措施确保披露的销售费用的真实性、准确性与完整性。该事项表明，贵州百灵公司与销售费用相关的内部控制存在重大缺陷，与之相关的财务报告内部控制失效。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使贵州百灵公司内部控制失去这一功能。管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中，但未在所有重大方面得到公允反映。在贵州百灵公司 2023
年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响，并出具了保留意见的审计报告。
ST
三圣（002742.SZ）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。2019 年 5
月，三圣股份公司和实际控制人潘先文控制的重庆市碚圣医药科技股份有限公司（以下简称碚圣医药公司）共同与重庆市万盛区恒辉小额贷款有限公司（以下简称恒辉小贷公司）签订 10，000
万元的《借款合同》，恒辉小贷公司将该贷款划入碚圣医药公司。该借款事项未经三圣股份公司董事会、股东大会批准。借款期限届满，碚圣医药公司未归还全部借款本息，恒辉小贷公司向法院提起诉讼。2022年 12
月，三圣股份公司收到二审民事判决书，判决碚圣医药公司、三圣股份公司偿还恒辉
小贷公司的借款本金 4，989.98 万元及利息（截至
2021 年 6 月 16 日的利息为 161.70 万元；从 2021 年 6
月 17 日起，以 4，989.98 万元为基数，按年利率 24%计算至本金付清之日止）。 2023 年 11
月，三圣股份公司代碚圣医药公司偿还资金占用利息等共计 669.21 万元。2019年 6 月，实际控制人潘先文控制的
SSCCONSTRUCTIONPLC（以下简称SSC 公司）向NIB国际银行股份有限公司借款 40，000 万比尔，合同约定在 2019 年
6 月 26 日至 2024 年 6 月26
日分期偿还本金及利息，三圣股份公司海外子公司三圣药业有限公司为该笔借款提供抵押担保，该担保未经三圣股份公司董事会、股东大会审批。2022 年 6 月至 10
月，因 SSC公司未履行到期还款责任，海外子公司三圣药业有限公司及三圣建材有限公司代 SSC 公司归还借款本息共计 6，022.06 万比尔，折算人民币 803.31 万元。2023 年 5 月、6
月及 12 月， SSC 公司偿还NIB 国际银行股份有限公司本金及利息折算人民币297.97
万元，公司未对SSC公司偿还本金及利息事项进行信息披露。另截至
2023 年 12 月 31 日，SSC 公司尚未偿还的借款本金及利息合计 12，134.22 万比尔，折算人民币 1，524.04 万元，三圣股份公司预计将就该债务履行代偿义务。上述交易均未履行决策程序且未及时进行信息披露，截至 2023 年12
月 31
日，上述资金占用及违规担保事项仍未解决，三圣股份公司在关联交易决策、资金管理、借款和担保、信息披露等方面存在内部控制重大缺陷。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使三圣股份公司内部控制失去这一功能。在三圣股份公司 2023 年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
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鹏博（600804.SH）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
1、重大投资事项未按规定进行审批及披露
2023
年 6 月 21
日，鹏博士公司子公司鹏博士投资控股香港有限公司（以下简称香港控股公司）设立全资子公司青岛粤鹏通信科技有限责任公司（以下简称青岛粤鹏），注册资本 5，000 万美元，2023
年 6 月 27
日香港控股公司向青岛粤鹏支付出资款 2，600
万美元。2023年 6 月 25 日，青岛粤鹏与青岛海洋科技投资发展集团有限公司（以下简称青岛海洋）合资设立青岛粤海通信科技有限责任公司（以下简称青岛粤海），注册资本 10 亿元，其中：青岛海洋持股比例为 51%、青岛粤鹏持股比例为 49%。2023 年 7
月 5 日，青岛粤鹏向青岛粤海支付出资款 1.88
亿元。上述投资超过 2022 年末归属于母公司净资产的
10%，属于重大投资事项，未按公司章程规定审批并及时对外披露。
2、行政处罚及行政监管事项的影响
鹏博士公司于 2024 年 3 月 28
日收到中国证监会下发的《行政处罚及市场禁入事先告知书》（处罚字（2024）40
号，以下简称事先告知书），同日，公司收到中国证券监督管理委员会青岛监管局下发的《关于对鹏博士电信传媒集团股份有限公司及相关人员采取责令改正并出具警示函措施的决定》（（2024）7
号，以下简称警示函）。根据事先告知书认定：鹏博士公司存在未按规定披露关联交易、未按规定披露重大合同、2012
至 2022 年报存在虚假记载；根据警示函认定：公司实际控制人杨学平将应归属于上海道丰的 48，000，000.00
元，安排划转给其实际控制的深圳瑞达升，构成非经营性占用上市公司资金。
3、违规担保的影响
2024
年 4 月，通过诉讼案件暴露鹏博士公司 2021 年存在 16.4
亿元违规担保事项，我们无法确定公司是否还存在其他的担保事项。鹏博士公司相关内部控制制度未能及时防止或发现或纠正上述行为，存在重大缺陷。
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爱康（002610.SZ）
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合，爱康科技的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：
（一）营运资金管理
如爱康科技 2023 年度财务报表附注十、5.（4）注所述，公司于 2023
年通过公司资金总监向非金融机构拆借资金累计发生额 41，016.30 万元、支付利息 2，263.81 万元，同时通过其账户支付其他费用 3，067.34
万元。上述资金进出均通过其个人账户办理且部分资金支付审批程序不完善，爱康科技未能对营运资金实施有效管理。
（二）应收款项管理
如爱康科技 2023 年度财务报表附注五、6.（3）⑥注 1
所述，爱康科技子公司中康电力
公司于
2023 年处置了伊川县佳康电力有限公司（以下简称伊川佳康）等 4
家电站股权，根据股权转让协议，中康电力应收电站款项 30，664.44 万元由无锡慧荣进出口贸易有限公司（以下简称无锡慧荣）等 5 家公司代为清偿。2023
年末，中康电力就上述应收款项已累计计提坏账准备 5，546.94
万元，截至本报告日收到回款 10，000.30
万元。我们无法获取充分、适当的审计证据以判断中康电力应收伊川佳康等 4
家电站款项的性质，爱康科技未能对应收款项实施有效管理。
（三）长期股权投资管理
1.2023 年爱康科技子公司中康电力向其联营企业崇左市爱康能源电力有限公司增资
980.00
万元，我们无法获取充分、适当的审计证据以判断上述款项的去向及用途。
2.截至
2023 年 12 月 31
日，爱康科技联营企业苏州爱康能源集团股份有限公司对无锡慧荣其他应收款余额为 18，308.57
万元。我们无法获取充分、适当的审计证据以判断上述其他应收款的款项性质。爱康科技的投后管理内部控制制度未能合理设计并有效执行，致使其对外投资管理出现重大缺陷。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使爱康科技内部控制失去这一功能。
在爱康科技 2023 年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
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中利（002309.SZ）
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项缺陷的组合。我们发现江苏中利财务报告内部控制存在如下重大缺陷：
（一）关联方资金占用尚未整改到位
截止
2023 年 12 月 31
日，关联方江苏中利控股集团有限公司及王柏兴非经营性占用江苏中利 169，297.92
万元资金（不含违规担保）。因江苏中利在执行内控制度过程中，实际控制人凌驾于内控制度之上，各内控关键控制节点的人员未按内控制度执行，导致内控失效，出现实际控制人及其关联方资金占用情况。截至 2023 年 12 月 31
日止，关联方资金占用问题尚未整改到位。
（二）违规担保尚未整改到位
江苏中利存在为关联方及其他第三方提供担保的情况，江苏中利在对外担保的过程中未履行公司内部控制制度的审批程序，未履行关联交易的决策程序且未及时进行信息披露，违反了公司的《对外担保管理制度》《关联交易决策制度》《信息披露管理制度》等内控制度相关规定。江苏中利的内部控制未能防止或及时发现并纠正上述违规行为，存在重大缺陷。截至 2023 年 12 月 31
日止，江苏中利公司尚未完成对上述重大缺陷的整改。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使江苏中利内部控制失去这一功能。江苏中利已识别出上述重大缺陷，将其包含在内部控制自我评价报告中，并在所有重大方面得到公允反映。在江苏中利 2023 年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
ST
恒久（002808.SZ）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项缺陷的组合。我们发现恒久股份财务报告内部控制存在如下重大缺陷：
（一）以前年度财务报表编制存在重大会计差错
2023
年 11 月 9
日，恒久股份收到中国证监会立案调查通知书（证监立案字
0102023023号），根据证监会立案调查情况和公司自查的结果，恒久股份认定以前年度财务报表存在重大会计差错。如财务报表附注十三之 1 所述，因前期会计差错更正事项对 2023 年度比较财务报表及以前年度的财务状况和经营成果具有重大影响。上述事项表明恒久股份存在与重大交易和事项会计处理的审批、对财务报告内容的审核审批等相关内部控制重大缺陷，恒久股份于 2023 年度报告报出日才对比较财务报表进行了追溯调整。
（二）实际控制人资金拆借未及时履行审批及信息披露义务
2022
年 6 月 21
日，恒久股份实际控制人通过恒久股份全资子公司苏州恒久商业保理有限公司（以下简称恒久保理）拆借
1，250
万元到实际控制人控股的苏州恒久荣盛科技投资有限公司（以下简称恒久荣盛），恒久荣盛于 2022
年 6 月 30
日将上述资金全额归还。由于恒久股份上述关联交易未根据公司内部控制制度履行审批及关联交易的决策程序，且未及时进行信息披露，表明恒久股份在资金支付审批、关联交易的决策、信息披露等方面存在内部控制缺陷。
综上，有效的内部控制能够为企业及时防止或发现财务报告及相关信息中的重大错报提供合理保证，而上述重大缺陷使恒久股份内部控制失去这一功能。恒久股份已识别出上述重大缺陷，将其包含在内部控制自我评价报告中，并在所有重大方面得到公允反映。在恒久股份 2023 年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
ST
华微（600360.SH）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
（一）截止 2023 年 12 月 31
日，华微电子在建工程账面余额中部分供应商存在未结算余额为 50，351.30 万元，公司的相关内部控制制度未能有效执行，存在重大缺陷，未能及时避免上述情况。
（二）截止 2023 年 12 月 31
日，华微电子其他非流动资产账面余额中包含 2023 年公司
向供应商退回设备未收回的采购款及公司历年支付且尚无明确到货计划的采购款项共计 98，084.40
万元。上述设备采购款项时间较长，到货时间不确定，且涉及退货未回款，公司的相关内部控制制度未能有效执行，存在重大缺陷，未能及时避免上述情况。截至 2023 年
12月
31
日，华微电子公司尚未完成对上述重大缺陷的整改。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使华微电子公司内部控制失去这一功能管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中，并在所有重大方面得到公允反映。在华微电子 2023
年度财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响，并出具了保留意见的审计报告。
*ST
美尚（300495.SZ）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
（一）存在工程进度确认不准确情形，根据公司《工程施工业务内部控制制度》和《安全生产验收制度》，公司应在每月末对项目的完工情况进行统计，对符合验收条件的，项目经理全面负责工程交付验收前的各项准备工作，并对执行情况进行检查；及时制作工程进度月报，会同建设单位或监理单位进行进度确认，由业务部门将工程进度月报传递给财务中心作为收入确认的依据。年报审计过程中，我们发现公司在工程量的认定和单据流转环节存在重大缺陷，与之相关的财务报告内部控制运行失效。
（二）存在未能有效识别应将昌宁柯卡生态治理投资发展有限公司纳入合并范围的财务核算合规性的重大缺陷，财务核算管理基础薄弱。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使美尚生态内部控制失去这一功能。五、财务报告内部控制审计意见我们认为，由于存在上述重大缺陷及其对实现控制目标的影响，美尚生态于 2023 年 12 月 31
日未能按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制。由于存在上述重大缺陷，我们提醒本报告使用者注意相关风险。需要指出的是，我们并不对美尚生态的非财务报告内部控制发表意见或提供保证。本段内容不影响对财务报告内部控制有效性发表的审计意见。六、非财务报告内部控制的重大缺陷在内部控制审计过程中，我们注意到美尚生态的非财务报告内部控制存在未及时披露重大诉讼事项和存在违规担保事项。由于存在上述重大缺陷，我们提醒本报告使用者注意相关风险。需要指出的是，我们并不对美尚生态的非财务报告内部控制发表意见或提供保证。本段内容不影响对财务报告内部控制有效性发表的审计意见。
*ST
富润（600070.SH）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。在本次内部控制审计中，我们注意到浙江富润公司的内部控制存在以下重大缺陷：
（一）如浙江富润公司 2023 年度财务报表附注五（一）3 所述，截至 2023 年 12 月
31日，浙江富润公司应收账款余额 146，807.40
万元，坏账准备 112，878.97
万元，其中子公司杭州泰一指尚科技有限公司（以下简称泰一指尚）应收账款余额 144，852.57 万元，坏账准备 112，867.11
万元。浙江富润公司管理层对泰一指尚的销售和客户缺乏有效管理，未能及时关注泰一指尚客户经营过程中的异常情况，未能对客户已违约或逾期的应收账款的催收予以有效管控，泰一指尚应收账款没有及时回收或无法回收，坏账准备大幅增加，且没有提供充分适当的证据证实该等应收账款的款项性质、可回收性和与之相关的交易的真实性、会计处理的合规性，以及坏账准备计提的充分性、准确性。浙江富润公司在销售和客户管理、应收账款催收回笼、收入确认等相关的财务报告内部控制方面存在重大缺陷。
（二）如浙江富润公司 2023 年度财务报表附注十一（二）3（2）所述，浙江富润公司关联方存在通过泰一指尚供应商及其所投资的公司占用公司资金的情形，截至 2023 年
12月
31
日，相关关联方占用资金尚未归还。浙江富润公司相关的内部控制未能有效防范关联方资金占用，与之相关的内部控制存在重大缺陷。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使浙江富润公司内部控制失去这一功能。在浙江富润公司 2023 年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
*ST
易连（600836.SH）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。上海易连公司自 2023 年 9 月 20
日至 2023 年10
月 7 日期间，向江苏迎轩鸿程供应链管理有限公司（简称江苏迎轩公司）及其子公司温州启轩供应链有限公司预付货款共计 10 亿元，占 2023 年 12
月 31 日归母净资产的 89.57%，系对财务报表有重大影响的交易；截至本报告日，上海易连公司尚未与江苏迎轩公司达成任何交易，江苏迎轩公司亦未将上述预付款项退还上海易连公司。在审计过程中，我们注意到上述预付款项未有效执行内部控制制度的审批流程，无法确定上海易连发生该交易的目的和商业实质；亦未见上述 10
亿元资金在支付前可能存在权利受限的相关资料和审批流程。上海易连公司与预付款项相关的财务报告内部控制的执行存在重大缺陷。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使上海易连公司内部控制失去这一功能。上海易连公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允所映。在上海易连公司 2023 年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告导致我们在 2024 年 4 月 29
日对上海易连公司 2023 年财务报表出具了无法表示意见审计报告。
ST
柯利达（603828.SH）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。我们注意到柯利达股份公司的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：2023 年 10
月，柯利达股份公司全资子公司苏州柯利达资产管理有限公司与上海英众电子销售有限公司签订 3.99
亿元的服务器采购合同，并于 2023 年 12
月通过第三方间接预付货款1.7
亿元。与该重大采购等相关事项未经柯利达股份公司董事会批准，与采购管理等相关的财务报告内部控制运行失效。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使柯利达股份公司内部控制失去这一功能。柯利达股份公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在柯利达股份公司 2023
年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响，并出具了保留意见的审计报告。
*ST
新纺（002087.SZ）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
（一）财务报表的编制与列报
新野纺织在编制 2023 年度年报时，对 2016-2022
年度前期会计差错进行了更正，且涉及金额较大，使相关会计年度盈亏性质发生改变，同时也影响到了 2023 年定期报告中的相关财务数据。该事项说明，新野纺织在与财务报表编制列报相关的内部控制方面存在重大缺陷。
（二）实物资产管理
我们在审计过程中发现新野纺织实物资产管理混乱，收发控制松散，ERP
系统中材料出入库信息、线下库存台账和实际出入库情况不一致、期末实物数量金额与财务数据不一致，存货和固定资产的核算与计量不准确。该事项说明，新野纺织在与实物资产管理相关的内部控制方面存在重大缺陷。
（三）信息系统
新野纺织至今仍未建立支持企业规范化管理的信息系统，导致公司经营过程中产生的信息未能及时传递至财务管理部门，进而影响了财务核算的及时有效性。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使新野纺织内部控制失去这一功能。
新野纺织管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在新野纺织 2023 年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
*ST
世茂（600823.SH）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。世茂股份资产负债表日存在与融资及担保相关的或有事项本金余额 234.74 亿元，已经于资产负债表日前与相关金融机构达成和解并依规履行相关审议程序 29.56 亿元，剩余金额 205.18
亿元，且存在大额资产处于被执行状态的情况，该类或有事项发生时未履行必要的信息披露义务，与该事项相关的内控流程存在重大缺陷。虽然上述事项发生在以前年度，但产生的影响重大且持续，给公司日常经营活动造成重大不利影响。上述事项构成内部控制重大缺陷，影响了财务报表中多个科目的列报认定，与之相关的财务报告内部控制失效。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实、完整提供合理保证，而上述重大缺陷使世茂股份内部控制失去这一功能。
世茂股份管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
在世茂股份 2023
年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。我们无法获取充分、适当的审计证据以证明上述事项对世茂股份财务报表的影响，故我们对世茂股份 2023 年度财务报表出具了无法表示意见审计报告。
*ST
贤丰（002141.SZ）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。本次审计业务中，我们注意到贤丰控股公司的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：
1、预收账款确认
收入贤丰控股的控股子公司成都史纪生物制药有限公司通过预收账款不当确认收入，贤丰控股内审部发现问题后经自查在 2023 年 9 月份已全部冲回，导致
2023 年一季度、半年报报表存在错报。出具年度报告前已更正，与收入、成本相关的财务报告内部控制存在重大缺陷。
2、虚增规模猪场业务收入
贤丰控股的控股子公司成都史纪生物制药有限公司新增多家规模猪场客户，并签订销售合同虚增收入、成本、费用，贤丰控股内审部发现问题后经自查在 2023
年第四季度已全部冲回。出具年度报告前已更正，与收入、成本、费用相关的财务报告内部控制存在重大缺陷。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使贤丰控股公司内部控制失去这一功能。
贤丰控股公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
在贤丰控股公司 2023 年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在 2024 年 4 月 24
日对贤丰控股公司 2023年财务报表出具的审计报告产生影响。
ST
长康（002435.SZ）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合，可能导致公司严重偏离控制目标。2023
年长江健康公司控股股东长江润发集团有限公司（以下简称长江润发集团）违规占用长江健康及其子公司长江润发（机械）有限公司（以下简称长江润发机械）、长江润发（浦钢）有限公司（以下简称长江润发浦钢）资金，长江健康、长江润发机械、长江润发浦钢公司未履行公司资金管理、对外担保内部控制制度的审批流程，未履行关联交易的决策程序且未及时进行信息披露，违反了公司制定的《资金管理制度》、《对外担保管理制度》、《关联交易管理制度》、
《信息披露管理制度》等内部控制相关规定，长江健康在资金管理、对外担保、关联交易决策、信息披露等方面存在内部控制重大缺陷。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使长江健康公司内部控制失去这一功能。
长江健康公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
在长江健康公司 2023 年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在 2024 年 4 月 29
日对长江健康公司 2023年财务报表出具的审计报告产生影响。
*ST
园城（600766.SH）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合，可能导致公司严重偏离控制目标。我们在内部控制审计过程中发现，园城黄金公司财务报告内部控制存在以下缺陷：
（一）园城黄金公司于 2024 年 4 月 22
日收到中国证券监督管理委员会出具的《立案告知书》（证监立案字 0042024006 号），涉嫌信息披露违法违规。与信息披露相关的内部控制存在重大缺陷。
（二）园城黄金公司董事长牟赛英于 2023 年 6 月至 10
月期间，分别先后兼任公司副总裁、董事会秘书以及财务总监相关职位，公司的治理结构存在内部控制缺陷。
（三）园城黄金公司对外披露的 2023 年度业绩预告中包含部分酒水业务的收入及利润，2023
年度报告中将本期与酒水饮料业务相关的营业收入、营业成本进行了调整，对 2023
年度净利润预计差异大，且盈亏性质发生变化。与信息披露相关的内部控制存在重大缺陷。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使园城黄金公司内部控制失去这一功能。
园城黄金公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中，但未在所有重大方面得到公允反映。
在园城黄金公司 2023 年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在 2024 年 4 月 30
日对园城黄金公司 2023年财务报表出具的审计报告产生影响。
ST
富通（000836.SZ）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。富通信息公司在协议签订以及款项支付管理上未能实施有效的控制。报告期内，富通信息公司以支付货款的形式与关联方富通集团（嘉善）通信技术有限公司、杭州富通通信技术股份有限公司发生大额资金往来，形成的预付账款期末余额为 13，439.91
万元；富通信息公司以支付货款的形式与杭州富阳新世纪物资有限公司、杭州康华信息产业有限公司、深圳新澳科电缆有限公司等公司发生大额资金往来，形成的预付账款期末余额为 46，146.43
万元，管理层没有对上述资金支付实施恰当的内部控制，截至 2023 年 12 月 31
日，富通信息公司未完成对上述重大缺陷的整改，且截至本报告日，上述情况尚未消除。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使富通信息公司内部控制失去这一功能。
富通信息公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
在富通信息公司 2023 年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
*ST
西发（000752.SZ）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。西藏发展公司的内部控制存在如下重大缺陷：报告期内，西藏发展公司控股股东西藏盛邦控股有限公司与西藏好物商业有限公司存在关联关系。西藏好物为西藏发展公司报告期内主要销售客户，西藏发展公司控股子公司西藏拉萨啤酒有限公司对主要销售客户西藏好物商业有限公司的合作销售，事前未履行必要的审议程序，西藏发展公司未及时披露因该业务导致的控股股东资金占用情况。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使西藏发展公司内部控制失去这一功能。
西藏发展公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
在西藏发展公司 2023 年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在 2024 年 4 月 25
日对西藏发展公司 2023年财务报表出具的审计报告产生影响。
ST
红太阳（000525.SZ）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。本次内部控制审计报告中，我们注意到红太阳公司财务报告内部控制存在以下重大缺陷：
（一）关联方非经营性资金占用
红太阳公司以前年度违规向关联方提供资金，导致形成大额关联方非经营性资金占用，且未及时进行充分披露。截至 2023 年 12 月 31
日，红太阳公司相关关联方非经营性资金占用余额为 288，405.29
万元，相关关联方为南京第一农药集团有限公司（控股股东）和红太阳集团有限公司。上述事项与关联方交易相关的财务报告内部控制存在重大缺陷。
（二）部分预付款项缺乏合理的商业理由和依据
红太阳公司以前年度形成的部分预付款项缺乏合理的商业理由和依据，与资金支付相关的财务报告内部控制存在重大缺陷。红太阳公司尚未在 2023
年度完成上述事项的整改工作。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使红太阳公司内部控制失去这一功能。
红太阳公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
在红太阳公司 2023 年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
*ST
海越（600387.SH）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。2023 年 7
月海越能源在开展进口商品贸易的过程中，支付的款项被美国财政部海外资产控制办公室冻结，形成大额的其他应收款
28，661.57
万元，款项收回存在重大不确定性。截至报告日，上述款项尚未收回。海越能源相关的内部控制制度未能防止或及时发现并有效纠正上述行为，存在重大缺陷。海越能源在识别及披露关联方及关联交易的内部控制运行方面存在缺陷，无法保证关联方及关联方交易被及时识别，并履行相关的审批和披露事宜，影响财务报告中关联方及关联方交易信息披露的完整性和准确性，与之相关的财务报告内部控制运行失效。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使海趣能源内部控制失去这一功能。
ST
元成（603388.SH）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
（一）公司与实际控制人存在非经营性资金往来
元成股份公司前期与关联方浙江越龙山旅游开发有限公司合作的相关工程项目中存在砂/石料的收入成本未做甲供抵消处理，导致多计收入成本的情况，成本核算过程中存在部分款项最终支付至实际控制人控制的杭州元成投资控股有限公司，形成非经营性资金占用。
（二）关联交易披露不完整，关联方及关联交易未能被识别
元成股份公司关于关联方及关联方交易相关内部控制存在缺陷，无法及时识别和披露关联方及关联方交易，影响财务报告信息披露的完整性。
（三）部分收入与成本核算缺乏必要的审核和监督
元成股份公司收入及成本的金额高度依赖成本部，管理层对部分项目收入与成本核算缺乏必要的审核和监督，导致金额不准确，如前述（一）所述，关联方浙江越龙山旅游开发有限公司合作的相关工程项目中存在砂/石料的收入成本未做甲供抵消处理，导致多计收入成本的情况
（四）部分收入缺乏有效管理，确认不及时
元成股份公司对未结算项目缺乏有效管理，公司淮阴区张棉、徐溜、三凌、南陈集、渔沟工业园区道路基础设施工程审计结果未能及时入账，收入金额不准确，部分工程审计出具时间为 2022 年 9 月至 10
月，导致发生会计差错更正。
（五）资金支付及供应商管理不到位
元成股份公司对资金支付及供应商管理不到位，如前述（一）所述，成本核算过程中存在部分款项通过供应商最终支付至实际控制人控制的杭州元成投资控股有限公司。
（六）在建工程转固依据不充分
元成股份公司在建工程转固定资产的内部控制制度存在缺陷，对于转固的依据及流程未有明确规定，导致在建工程转入固定资产的金额不准确。本期子公司越龙山度假有限公司在建工程转入固定资产，缺乏必要的依据，如部分项目未办理工程竣工结算，缺乏财务竣工决算审计等，导致转固金额不准确。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使元成股份公司内部控制失去这一功能。
元成股份公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
在元成股份公司 2023
年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。除报告四、导致否定意见的事项中的（六）事项外，本报告其他事项并未对我们在 2023 年 12 月 31
日对元成股份公司 2023
年财务报表出具的审计报告产生重大影响。
ST 亿利（600277.SH）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
1、大额资金存放亿利财务公司
亿利洁能公司在亿利财务公司存放大额款项，2023 年末存款余额为
390，609.99 万元，已计提减值准备 42，000
万元。亿利洁能公司期末有息负债较高，偿债压力较大。亿利财务公司因存在资产分类不实高管人员长期缺位等违法违规事实，国家金融监督管理总局北京监管局 2023 年 9 月对其作出行政处罚（京金罚决字（2023）5
号）。亿利财务公司因存在票据追索权纠纷等被列入失信被执行人。上述事项表明，亿利财务公司内部控制、流动性风险管理存在重大缺陷。亿利洁能公司未能采取有效措施降低其在亿利财务公司的存款规模，在涉及关联交易管理和资金安全的相关控制活动执行方面存在重大缺陷。该重大缺陷对亿利洁能公司存放亿利财务公司款项流动性产生重大影响。截至本报告出具日，亿利洁能公司已制定了拟解决措施。
2、预付购房定金
亿利洁能公司之孙公司珠海亿绿星辉科技有限公司（亿绿星辉）于 2023 年 7
月与珠海市豪逸实业有限公司（珠海豪逸）签订《定金协议》。亿绿星辉 2023 年向珠海豪逸共计支付 15，000
万元定金用于购买其开发的别墅项目。该笔购房交易尚未签订商品房买卖合同，亿利洁能公司尚未就该交易商业实质、合理性提供充分恰当的支持性文件。亿利洁能公司未能有效识别该交易的商业合理性及风险，预付购房定金相关交易的风险评估、合同审批及签订控制活动执行方面存在重大缺陷。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使亿利洁能公司内部控制失去这一功能。
亿利洁能公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
在亿利洁能公司 2023
年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
ST 永悦（603879.SH）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。在执行审计工作过程中我们发现，永悦科技公司存在被控股股东江苏华英企业管理股份有限公司通过第三方非经营性占用资金的情况。永悦科技公司管理层（以下简称管理层）在编制 2023
年度财务报表时，对因资金占用形成的会计差错做出更正。上述前期差错对
2023 年度财务报表的影响有：调减其他非流动资产22，
957，000.00 元，调增其他应收款 23，729，661.54
元，调增财务费用利息收入 772，661.54元，调增所得税费用 193，165.39
元，调减递延所得税资产 193，165.39 元，调增未分配利润 579，496.15
元。截至 2023 年 12 月 31
日，永悦科技应收控股股东江苏华英企业管理股份有限公司非经营性资金占用款（含利息）4，121.56
万元由于永悦科技公司上述关联方交易未根据公司内部控制制度履行审批及关联方交易的决策程序且未及时进行信息披露，说明永悦科技公司在资金支付审批、关联方交易的决策、信息披露等方面存在内部控制重大缺陷。
《企业内部控制基本规范》第三条规定：财务报告内部控制，是指公司的董事会、监事会、经理层及全体员工实施的旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。上述内部控制缺陷同时影响了永悦科技公司的资产安全和财务报表信息的准确性，因此永悦科技公司财务报告内部控制存在重大缺陷。截止 2023 年 12 月 31
日，管理层已开始对上述事项进行自查，但尚未完成整改工作。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使永悦科技公司内部控制失去这一功能。
管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
在永悦科技公司 2023
年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
ST 航高（002665.SZ）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大
错报的一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。2023 年 12
月 4 日，公司发布公告，公司于 2023
年 12 月 1 日收到中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）下发的《立案告知书》（编号：证监立案字
03720230115 号、证监立案字
03720230116号），根据《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国行政处罚法》等法律法规，中国证监会决定对公司及公司董事黄文佳先生因涉嫌信息披露违法违规予以立案。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使首航高科公司内部控制失去这一功能。上述重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告。在公司 2023
年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在 2024 年 4
月 26 日对首航高科公司 2023 年财务报表出具的审计报告产生影响。
*ST 洪涛（002325.SZ）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并及时纠正财务报表出现重大错报的一项或多项控制缺陷的组合。洪涛股份因流动资金短缺持续影响的特殊状况，其受外部特殊客观环境变化及公司员工持续流失等原因导致经营及管理基础信息受限，客观上造成经营管理和业务信息无法及时提供，与此相关的部分财务报告内部控制未能有效执行。在本年度审计中，我们发现洪涛股份的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：
1、洪涛股份大量员工离职，部分分子公司公章、财务章、法人章交接不清晰，导致部分银行存款无法实施函证程序，部分银行账户因为印章不符多次发函，延误函证时间，截至报告日没有收到回函。部分分公司员工全部离职，无法提供银行流水和开户清单，银行存款交易账面记录不完整，多个账户余额与银行回函结果不符。
2、本期公司员工大量离职，工作交接流程发生控制缺陷，导致洪涛股份对部分客户和供应商无法有效管理，部分供应商和客户无法提供有效的函证地址和联系人，部分联系人拒收函证或转寄其他地址或他人接收，导致函证程序无法有效实施；洪涛股份未能对客户已违约或逾期的应收账款的催收予以有效管控，已发函证回函率低，往来余额准确性及可收回性、坏账计提的充分性无法保证。
3、洪涛股份财务报表中列报与未决诉讼相关的费用形成的预计负债 35，531，694.28元，本期洪涛股份未针对诉讼事项进行专项管理，无法实时掌握公司涉诉事项相关数据，进而影响诉讼相关事项形成的成本费用及负债的准确列报。
在洪涛股份 2023
年财务报表审计中，我们已经考虑了上述事项的影响，并在 2023
年度财务报表审计报告中对因重大缺陷涉及的相关事项发表了无法表示意见。
ST 百利（603959.SH）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。在本次内部控制审计中，我们注意到百利科技公司的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：
（一）与合同管理、资金管理相关的财务报告内部控制重大缺陷
百利科技公司 2023
年度与多家供应商发生大额资金往来，主要以设备款等对外支付，
截止 2023 年 12 月 31 日，形成预付款项
19，626.98
万元。百利科技公司尚未提供充分、适当的证据证实预付款项的性质、商业合理性及可收回性。与合同管理、资金管理相关的内部控制制度未能有效防止或及时发现并纠正相关异常情况，存在重大缺陷。
（二）与销售业务和财务报告相关的内部控制重大缺陷
2023 年度，百利科技公司确认对内蒙古乾运高科新材料有限公司的营业收入 5，420.73万元、营业成本
5，047.96
万元，上述业务不符合《企业会计准则第 14
号一—收入》的确认条件，百利科技公司于期后将收入成本追溯冲回至 2023
年度，以上情况表明公司与销售业务和财务报告相关的内部控制存在重大缺陷。百利科技公司尚未在2023
年12 月31
日完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使百利科技公司内部控制失去这一功能。上述重大缺陷已包含在企业内部控制评价报告中。
在百利科技公司 2023
年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
*ST 信通（600289.SH）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大
错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。亿阳信通的内部控制存在如下重大缺陷：
1、控股股东股权回购事项未能有效履行根据阜新银行股份有限公司 2021 年 4
月 28 日开具的履约保函，亿阳集团股份有限公司（以下简称亿阳集团）拟于三年内（自 2020 年
12月 25 日之日起算）以 68，250.21
万元同值的现金或有利于亿阳信通的同值资产回购亿阳信通持有亿阳集团的全部股份，该回购承诺已于 2023 年 12
月 25 日到期，目前控股股东需回购金额为 16，211.78
万元，亿阳信通未制定相关内控制度保障股权回购事项及时履行，也未能实施有效措施敦促公司控股股东履行股权回购事项。
2、控股股东非经营性资金占用尚未清偿截至审计报告出具日，亿阳信通除股权回购款外累计非经营性资金占用余额 73，884.92 万元（其中涉及上海信御案和解补偿款 1，998
万元、华融信托案司法扣划 28，922.06 万元、海润国际和解补偿款 17，000
万元、交银信托案司法扣划 19，119.88 万元、纳斯特案和解补偿款 1，500
万元、吉林柳河案和解补偿款 1,987.5 万元、德清鑫垚案司法扣划
3,357.48
万元）。亿阳信通未制定具体的资金催收内控制度保障资金占用及时偿还，也未能实施有效措施敦促公司控股股东履行资金占用偿还责任。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使亿阳信通内部控制失去这一功能。亿阳信通管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
在亿阳信通 2023
年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在
2024 年 4 月 29 日对亿阳信通
2023 年财务报表出具的审计报告产生影响。
ST 阳光（600220.SH）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。江苏阳光的内部控制存在如下重大缺陷：
（一）如财务报表审计报告形成保留意见的基础部分（一）所述，江苏阳光 2023
年末存在大额逾期应收关联方货款，且期后仍未收回。这种情况表明江苏阳光与应收账款管理相关的内部控制存在重大缺陷。
（二）如财务报表审计报告形成保留意见的基础部分（三）所述，江苏阳光支付给控股股东阳光集团土地使用权转让款1.7
亿元。截止报告日，未按承诺完成土地使用权过户手续，形成非经营性资金占用。上述事项表明江苏阳光在购置重大资产前，未对交易对方的履约能力进行充分调研，导致期末形成大额非经营性资金占用。江苏阳光相关的内部控制未能防止或及时发现并纠正上述行为，存在重大缺陷。
（三）如财务报表审计报告形成保留意见的基础部分（四）所述，江苏阳光全资子公司宁夏澄安新能源有限公司（以下简称宁夏澄安）向江阴建禾钢品有限公司支付的土地使用权及房屋所有权转让款 1
亿元。截止报告日，宁夏澄安已办妥部分产权过户手续。江苏阳光在购置该项重大资产过程中，未对购置该项资产的必要性进行持续有效的论证，表明江苏阳光与购置重大资产相关的内部控制存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使江苏阳光内部控制失去这一功能。江苏阳光管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
在江苏阳光 2023
年度财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
*ST 龙宇（603003.SH）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
1、龙宇数据公司实际控制人及关联公司与苏州名特企业管理有限公司（含子公司舟山
伦启石油化工有限公司、苏州仓粮油脂有限公司、江苏名特石油化工有限公司），哈尔滨茂盛合企业管理有限公司（含子公司黑龙江茂晟合供应链管理有限公司、上海茂晟合石油化工有限公司）；哈尔滨谊和通企业管理有限公司（含子公司舟山信鼎汇石油化工有限公司）存在关联关系。苏州名特企业管理有限公司（含子公司舟山伦启石油化工有限公司、苏州仓粮油脂有限公司、江苏名特石油化工有限公司）为龙宇数据公司的主要客户，哈尔滨茂盛合企业管理有限公司（含子公司黑龙江茂晟合供应链管理有限公司、上海茂晟合石油化工有限公司）、哈尔滨谊和通企业管理有限公司（含子公司舟山信鼎汇石油化工有限公司）为龙宇数据公司的主要供应商。关联交易事前未履行必要的审议程序。龙宇数据公司在识别及披露关联方及关联方交易的内部控制运行方面出现缺陷，无法保证关联方及关联方交易被及时识别，并履行相关的审批和披露事宜、影响财务报告中关联方及关联方交易信息披露的完整性和准确性，与之相关的内部控制存在重大缺陷。
2、龙宇数据公司与部分供应商、客户之间存在计量单据缺失。龙宇数据公司相关的内部控制未能有效防范上述交易的真实性，与之相关的内部控制存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使龙宇数据公司内部控制失去这一功能。龙宇数据公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。
上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在龙宇数据公司 2023
年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
ST 东时（603377.SH）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
（一）如东方时尚 2023
年度财务报表附注十五（八）、1 和 2 所述，东方时尚在 VR 智能型汽车驾驶培训模拟器及 AI 智能驾培系统采购交易中，存在 2，809
台VR 智能型汽车驾驶培训模拟器未完整交付及 944 台 AI
智能驾培系统少交付的情形，截至审计报告出具日，上述事项尚未解决。东方时尚相关的内部控制未能防止或及时发现并纠正上述违规行为，与之相关的内部控制存在重大缺陷。
（二）如东方时尚 2023
年度财务报表附注十五（八）、3 所述，2023 年 9 月天津海合众泰商业保理有限公司从公司一账户中扣款 3，500
万元，截至审计报告出具日，上述资金尚未归还。东方时尚相关的内部控制未能防止或及时发现并纠正上述违规行为，与之相关的内部控制存在重大缺陷。
（三）如东方时尚 2023
年财务报表附注十五（一）所述，公司财务核算存在缺陷，导致前期会计差错更正。东方时尚将少交付的 944 台 AI
智能驾培系统计入存货和固定资产，导致前期多确认存货、固定资产和累计折旧；子公司晋中东方时尚将超过工程量的预付款计入在建工程，导致前期多确认在建工程；子公司重庆东方时尚未确认前期免租期的土地租金，导致与该项租赁合同有关的会计处理错误。东方时尚相关的内部控制未能防止或及时发现并纠正上述违规行为，与之相关的内部控制存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使东方时尚内部控制失去这一功能。东方时尚管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
在东方时尚 2023
年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在
2024 年 4 月 28 日对东方时尚
2023 年财务报表出具的审计报告产生影响。
ST 智知（603869.SH）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部空制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合于 2023 年 12 月 31
日，新智认知公司的财务报告内部控制在以下方面存在重大缺陷：
（一）与存货及时暂估入账相关的内部控制缺陷
新智认知公司在采购签收入库环节缺少对已收货但未取得发票的存货及时暂估入账的相关内部控制，导致存货存在未及时、完整入账的情形，由此影响存货和应付账款的完整性及准确性。尽管新智认知公司在 2023 年度财务报表编制过程中已加强复核，对 2023 年
12月 31
日的存货和应付账款进行了相应调整，但仍存在可能影响 2023
年末存货账面价值及2022 年末存货和应付账款以及 2022
年度营业成本等对应数据的情形。该事项表明，新智认知公司在合理保证存货及应付账款及时暂估入账方面存在重大缺陷上述重大缺陷导致新智认知公司不能合理保证及时防止或发现并纠正与存货及应付账款及时暂估入账相关的财务报表重大错报，与之相关的财务报告内部空制失效。于 2023 年 12 月 31
日，新智认知公司尚未完成对上述缺陷的整改工作。
*ST 景峰（000908.SZ）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。我们在内部控制审计过程中发现，贵公司财务报告内部控制存在以下缺陷：
1.
财务报表的编制和列报
如大信审字[2024]第
39-00016 号《审计报告》之形成保留意见的基础所述，贵公司未能
获取全面客观的信息以准确记录固定资产的账面价值；未能对债务违约预计负债进行合理、准确的估计，并按照企业会计准则的规定对估计金额进行计量。上述事项说明，贵公司在与财务报表的编制和列报相关的内部控制方面存在重大缺陷。
2.
资金管理
贵公司子公司贵州景峰注射剂有限公司因未决诉讼等原因导致大部分银行账户被冻结，受前述影响，贵州景峰注射剂有限公司存在借用其他公司账户进行资金归集暂存。上述事项说明，贵公司存在资金管理方面的重大缺陷。
3.
投资管理
贵公司对外投资后，对被投资单位的经营情况未实施必要的监督和管理。投资发生损失后，维护公司权益的措施不及时。2017
年，公司投资云南联顿医院有限公司（以下简称云南联顿）时的《增资协议》显示，云南联顿原股东安泉、陈静、肖琨、吴洁芳、阿灼辉等人对云南联顿业绩作出承诺，云南联顿 2018 年至 2020 年净利润分别不低于 1，928
万元、2， 120 万元和
2，332 万元，三年累计净利润不低于 6，380 万元，业绩未达承诺时，安泉、陈静、肖琨、吴洁芳、阿灼辉应在云南联顿 2020 年年度审计报告正式出具后 30
日内完成业绩补偿。云南联顿业绩未达承诺，安泉、陈静、肖琨、吴洁芳、阿灼辉至今未向公司支付业绩补偿款。截至 2023 年 12
月 31
日，公司业绩补偿款尚未收回，公司采取维护公司权益的措施不及时，致使影响公司对应收业绩补偿款的可回收性的执行。贵公司全资子公司上海景峰制药有限公司在其投资建设太湖之星房屋建筑物过程中，未能实施有效的监管和管理，导致公司缺少建设过程中的施工详细资料，并且项目完工一直未进行竣工决算或结算，与之相关内部控制失效。上述事项表明贵公司与投资相关内部控制存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。贵公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。但未在所有重大方面得到公允反映。
在贵公司 2023
年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
ST 新潮（600777.SH）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。新潮能
源全资子公司烟台扬帆投资有限公司将持有的对新潮能源下属另一个全资子企业宁波鼎亮企业管理合伙企业（有限合伙）出资额 100.00 万元（占注册资本比例 0.01%），转让给新潮能源在美国的全资子公司SurgeEnergyCapitalHoldingsCompany，后又变更为新潮能源在美国的全资子公司 SeewaveEnergyHoldingsCompany，SeewaveEnergyHoldingsCompany
成为宁波鼎亮企业管理合伙企业（有限合伙）的执行事务合伙人。烟台扬帆投资有限公司在实施该次资产出售时，未能按照新潮能源制定的《子公司管理制度》的规定事先取得新潮能源的批准。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使新潮能源内部控制失去这一功能。上述重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中。 在新潮能源 2023
年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在
2024 年 4 月 26 日对新潮能源
2023 年财务报表出具的审计报告产生影响。
*ST 深天（000023.SZ）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。我们注意到深天地公司的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：实际控制人及其关联方进行非经营性大额资金占用，具体事项如下：
1、深天地子公司深圳市天地顺铭贸易有限公司于
2022 年 7 月 1 日以预付材料款的形式支付给关联方卓邦（珠海）汽车贸易有限公司资金 6，700
万元、支付给关联方深圳德源复生实业发展有公司资金
6，000 万元，以上两笔账列预付账款，并于 2023 年 1 月 10
日收回。
2、2023 年 1 月 11 日，子公司顺铭贸易以预付账款形式支付湖南省百联华科企业管理有限公司 8，200 万元、支付深圳市微品信息咨询有限公司 5，500
万元，形成非经营性资金占用合计 13，700 万元，上述资金在 2023 年 4
月 26
日，通过深圳市天地顺铭企业管理有限公司收深圳乾闳贸易有限公司代湖南省百联华科企业管理有限公司退往来款 8，200
万元，与收深圳振元贸易有限公司代深圳市微品信息咨询有限公司退往来款
5，500 万。
3、2023 年 5 月 4 日，子公司顺铭企业管理以预付款的形式支付深圳市乾闳贸易有限公司 13，700 万元，至 2023 年 12
月 31
日仍未归还。上述事项说明深天地公司资金管理、采购管理等的相关内部控制不力，该情况属于与财务报告相关的重大缺陷。同时深天地公司未按照《关联交易管理制度》的内控制度履行决策审批程序和信息披露义务，内部监督无效。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使深天地公司内部控制失去这一功能。
*ST 超华（002288.SZ）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。本次内部控制审计中，我们注意到超华科技公司内部控制存在以下重大缺陷：
（一）如财务报表附注六、6
所述，截至 2023 年 12 月 31
日，超华科技公司应收深圳市天越工程有限公司
34，451.35
万元，超华科技公司对其缺乏信用管理，未能有效执行款项支付审批制度，未能有效执行应收款的催收制度，导致相关款项未能及时收回，存在应收款项无法收回的风险，且没有充分、适当的审计证据确认款项性质和商业实质。超华科技公司在信用管理制度、资金支付审批、应收款催收回笼等相关的财务报告内部控制方面存在重大缺陷。
（二）如财务报表附注六、31
所述，超华科技公司收到广东省深圳市中级人民法院民事判决书【（2023）粤 03
民初 590
号】，因赵继增先生就与梁健锋先生借款纠纷案起诉至广东省深圳市中级人民法院，经法院审理，对相关案件进行了一审判决：依法判令被告梁健锋偿还原告赵继增借款本金 2
亿元及对应利息，被告超华科技公司以被告梁健锋上述债务当中不能清偿部分的二分之一为限，向原告赵继增承担赔偿责任，超华科技公司本期计提预计负债 17，471.47
万元。超华科技公司在印鉴审批制度、担保审批等相关的财务报告内部控制方面存在重大缺陷。
（三）如财务报表附注六、8
所述，截至 2023 年 12 月 31
日超华科技公司其他流动资产中待处理财产损溢
32，051.72
万元，为超华科技公司及下属子公司由于停产、产品退货、报废等原因出现存货盘亏。超华科技公司在存货监盘、仓储管理制度等相关的财务报告内部控制方面存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷导致超华科技公司内部控制失去这一功能。上述重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中。
在超华科技公司 2023
年财务报表审计中，我们已考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们
2024 年 4 月 28 日对超华科技公司
2023 年财务报表出具的审计报告产生影响。
ST 熊猫（600599.SH）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
1、公司在印鉴管理方面存在重大内控缺陷，出现实控人未按照公司《印章管理制度》的要求履行印章使用审批流程，于 2020 年 3 月对外以公司名义签订借款协议（加盖了公司公章）的情况。
2、经审计，公司小额贷款业务贷后管理未能完全满足业务内控要求，导致 2023 年末熊猫金控存在 2022
年发生的贷款逾期 1.111 亿元。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使熊猫金控公司内部控制失去这一功能。上述重大缺陷包含在企业内部控制评价报告中。
在熊猫金控公司 2023
年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在 2024 年 4
月 29 日对熊猫金控公司 2023年财务报表出具的审计报告产生影响。
ST 鼎龙（002502.SZ）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
（1） 投资管理
鼎龙文化子公司云南中钛科技有限公司（以下简称中钛科技）于 2021 年 9
月 30
日与寻甸金林钛矿有限公司（以下简称寻甸金林）的少数股东签订了《股权转让协议》，约定以 7， 780
万元的价格收购寻甸金林少数股东持有的寻甸金林
10%股权；中钛科技于 2021 年 9 月30 日与建水铭泰矿业有限公司（以下简称建水铭泰）的少数股东签订了《股权转让协议》，约定以 9，520
万元的价格收购建水铭泰少数股东持有的建水铭泰
10%股权。对于上述交易中钛科技仍未能提供交易价格合理性的审计证据，也无法判断相关预付账款是否存在减值，表明公司在投资管理方面的内控存在重大缺陷。
（2） 业绩补偿款未能收回
鼎龙文化 2021
年度确认应收业绩补偿款 54，525，691.19 元，截止
2023 年 12 月 31 日款项尚未收回。2022 年和 2023
年中钛科技实现的净利润扣除非经常性损益、剔除中钛科技因经营需要对外融资而产生的利息支出及股权激励计划对归属于母公司所有者的净利润的影响后的金额分别为-13，295，111.67
元和 16，937，345.02
元，未达到 2022 年度 3 亿元和 2023 年度 5
亿元的业绩承诺。对于上述业绩补偿款，鼎龙文化未采取充分合理的追款措施。
（3） 应收款项未能充分采取有效措施进行催收
截止 2023 年 12 月 31 日，中钛科技及其子公司应收款项账面余额 7，768.95
万元，其他应收款 2，418.51 万元，预付账款
13，545.03
万元。对部分大额应收款项，中钛科技未采取充分合理的追款措施进行催收。应收款项催收相关的内部控制存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使鼎龙文化内部控制失去这一功能。鼎龙文化管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
在鼎龙文化 2023
年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在
2024 年 4 月 29 日对鼎龙文化
2023 年财务报表出具的审计报告产生影响。
ST 加加（002650.SZ）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
（1） 关联方交易内控及存货管理存在重大缺陷
关联方交易内控及存货管理存在重大缺陷，如财务报表附注十五、其他重要事项（二）、其他对投资者决策有影响的重要交易和事项 4
所述，本报告期，加加食品公司及子公司加加食品（宁夏）生物科技有限公司委托关联方宁夏可可美生物工程有限公司（以下简称宁夏可可美）和宁夏玉蜜淀粉有限公司（以下简称宁夏玉蜜）代加工味精，形成代加工损失 5，118.04万元，加加食品公司将该损失确认为应收宁夏可可美及宁夏玉蜜欠款，计入其他应收款，形成关联方资金占用。经网上查询企业工商信息查询系统，因债务纠纷宁夏可可美已被列为失信被执行人，宁夏玉蜜被列为限制高消费被执行人，宁夏可可美及宁夏玉蜜均已资不抵债，目前因环保问题被要求停产，因此该损失款能否收回存在不确定性。在上述关联交易中加加食品公司未持续关注关联方的履约能力及风险承担能力，对委托加工的原材料、辅料等，未定期盘查准确的库存量。
（2） 投资管理存在缺陷
公司在湖南朴和长青私募股权基金合伙企业（有限合伙）（以下简称朴和基金）的持股比例为 99.01%，为有限合伙人，公司通过派出成员对该基金实施重大影响。朴和基金分别于 2023 年 1 月至 3
月与湖南一品佳餐饮有限公司和世纪优优（天津）科技股份有限公司签署《投资意向协议》，朴和基金有意向一品佳及世纪优优进行股权投资，支付意向金共计 3，900.00 万元，该等股权投资交易最终均未达成，但意向金本金及利息并未在协议约定的有效期内收回。在上述投资活动中，公司未及时督促朴和基金收回上述意向金，投资管理内控存在缺陷。
（3） 对子公司的管理存在缺陷
2023 年度，子公司加加（北京）数字科技有限公司（以下简称北京数字已停止经营，人员先后离职，公司未能对北京数字的业务合同加以管理，北京数字发生多起诉讼案件，公司对子公司管理内控存在缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使加加食品公司内部控制失去这一功能。加加食品公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。
在加加食品公司 2023
年度财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序、时间安排和审计范围的影响。
观典防务（688287.SH）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
（一）资金审批、对外担保等相关内部控制缺陷贵公司建立了《资金审批》、《对外担保管理制度》等相关内部控制管理制度，但公司在支付大额款项、对外提供担保的过程中未严格按照相关内控制度规定执行，存在重大缺陷。
（二）销售循环相关内部控制缺陷贵公司建立了《销售业务制度》《销售授权审批制度》、
《客户管理制度》、《销售定价和销售合同管理制度》等相关内部控制管理制度，公司在授权审批、销售定价、合同执行、出库审批等控制方面，相关内部控制制度未得到有效在执行。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。贵公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
在贵公司 2023
年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
ST 九芝（000989.SZ）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。贵公司未能有效执行保证金及关联方非经营性资金占用的相关公司管理制度，通过非公司账户收取保证金，并与关联方发生非经营性资金往来。截至 2023 年 12 月 31
日，贵公司通过非公司账户收取保证金余额 4，270.00 万元，关联方非经营性资金占用余额为 3，700.00
万元。截至本报告出具之日，非公司账户收取的 3
保证金已全部退回，关联方非经营性占用资金及占用期间利息已全部偿还。上述事项违反了《上市公司监管指引第 8
号——上市公司资金往来、对外担保的监管要求》、《上市公司信息披露管理办法》的相关规定。贵公司保证金收取以及与关联方非经营性资金往来相关的财务报告内部控制存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使九芝堂公司内部控制失去这一功能。九芝堂公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
在九芝堂公司 2023
年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在 2023 年 12
月 31 日对九芝堂公司 2023年财务报表出具的审计报告产生影响。
*ST 天创（603608.SH）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。天创时尚的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：
（一）天创时尚与关联交易相关的内部控制的设计与执行缺陷
在对其他非流动金融资产-深圳市快美妆科技有限公司（快美妆科技）的公允价值执行审计程序过程中，我们发现天创时尚从吴某某购买的快美妆科技 8.8712%的股权系吴某某于 2022 年 6
月从关联方平潭尚见股权投资合伙企业（普通合伙）平潭尚见）取得。平潭尚见为天创时尚的关联方。因此天创时尚购买快美妆科技股权的交易属于关联方交易。天创时尚未能识别该关联交易，与识别关联交易相关的内部控制存在设计缺陷，进而导致该笔关联交易未能按照天创时尚《关联交易管理制度》的相关规定进行审批，使得该交易存在未经董事会批准而被执行的情况。
（二）天创时尚公允价值评估相关的内部控制的执行缺陷
在对其他非流动金融资产的公允价值执行审计程序过程时，我们注意到快美妆科技的另一股东于 2023 年 10
月将其持有的股份出让给快美妆科技股东以外的公司，其交易价格远低于贵公司从吴某某受让的快美妆科技的股权价格。天创时尚管理层认为此项股权交易价格并非公允，不能作为 2023 年 12 月 31
日天创时尚持有快美妆科技股权的公允价值的参考。管理层使用收益法对快美妆科技股权进行评估，并按照评估结果确认公允价值。但天创时尚管理层对于估值模型中未来五年的营业收入采用较高的增长率未提供具体依据及合理解释。考虑到天创时尚之子公司深圳九颂宇帆投资中心（有限合伙）（深圳九颂）受让快美妆科技股权的价格与平潭尚见转让给吴某某的价格以及快美妆科技股权近期交易的价格存在重大差异，我们就快美妆科技股权转让交易的商业实质及商业理由向管理层进行了询问。截止本报告日，管理层尚未就该询问提供合理解释。天创时尚对该项投资公允价值评估未进行有效的复核，对金融资产的公允价值评估及复核的相关内部控制的执行存在重大缺陷。
（三）天创时尚企业层面控制的设计与执行缺陷
天创时尚设有审计部，按照天创时尚《内部控制管理制度》的要求，天创时尚审计部要对公司内部控制运行情况进行检查监督，并将检查中发现的内部控制缺陷向董事会报告，但审计部的检查工作未能发现对财务报表有重大影响的关联交易。天创时尚治理层要求管理层就关联方交易开展内部调查，管理层于 2024 年 4 月 25
日就 2023
年度一定金额以上的收支流水是否还存在未经正确授权审批的关联交易的情况进行自查，并于2024 年4
月26
日完成。基于我们对于该调查的评估，包括但不限于调查团队独立性、工作范围及流程，我们无法确定调查的程序以及相关结论的合理性。审计部的检查监督制度相关的内部控制存在重大设计与执行缺陷。此外，我们未发现天创时尚《内部控制管理制度》中对全体董事、监事、高级
管理人员及相关人员对《上海证券交易所股票上市规则》《上市公司信息披露管理办法》等证券法律法规及规范性文件进行持续性学习和培训相关的要求，相关的内部控制存在重大设计缺陷。
*ST 通脉（603559.SH）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。因《一致行动人协议》引发的控制权争议、一致行动人股份冻结以及业绩不佳，连续四年亏损等因素影响，中通国脉流动性骤然恶化，引发包括银行贷款、供应商应付款项等在内的大量债务逾期、案件诉讼、银行账户冻结、资产被查封或保全、拖欠员工薪酬、人事调整和员工离职等变化。上述多重因素叠加，对经营业务的开展和持续经营造成重大不利影响，进而导致内部控制在下述领域存在重大缺陷：
（一）工程项目过程管理
在执行 2023
年度内部控制审计中，我们发现与工程项目过程管理相关的内部控制运行存在以下缺陷：1．项目立项管理不完善，项目管理台账不健全，导致部分业务无法与客户正式 PO 订单清晰对应，对收入确认和应收账款回款造成较大不利影响。2．应收账款管理不到位，未有效执行与客户定期对账的制度，导致应收账款账龄不断加长，甚至同一客户的不同项目间的回款存在错配的情况。上述缺陷导致工程项目过程管理相关的财务报告内部控制运行失效。
（二）供应商管理和成本管控
2023 年度，中通国脉相关管理部门未能就供应商的选择和管理方面对分公司履行监督责任，分公司在外协供应商的遴选、合同（订单）签署、结算及定价、项目计划成本编审、进度管理、完工结算、付款等环节的内部控制制度流程未得到有效运行，导致工程项目成本管控不到位，执行偏差较大。经审计，我们发现，存在较大比例的工程项目实际发生成本大于项目计划成本或超过定额比例，严重压缩了盈利空间，对中通国脉关键业绩指标产生重大不利影响，且可能造成资产损失。上述缺陷导致供应商管理和成本管控相关的财务报告内部控制运行失效。
（三）物料存货管理
在中通国脉年终盘点和审计监盘过程中，我们发现存在大量盘点差异，而且部分在施系统集成项目的物料管理较为混乱、收发控制松散，NC
系统材料出入库信息、线下库存台账和实际出入库情况不一致，导致部分项目合同履约成本的核算与计量不准确。上述缺陷导致物料存货管理相关的财务报告内部控制运行失效。
（四）工程审定
管理工程决算审定流程是与应收款项回款息息相关的重要工程管理流程之一。由于中通国脉之工程报审管理缺位，管理层无法掌控并了解工程送审及审定情况。按照管理层确定的收入确认具体方法，工程审定不作为收入确认的依据，但可能影响结算回款进度，甚至形成坏账或资金时间价值损失。在工程竣工验收完成后，按照客户要求，应提交包括验收证书、决算文件、开完工报告、竣工图纸等相关文件，以供审价之用。但是管理层对于中通国脉所有工程项目是否完成送审、审计状态等信息，未进行进度管理和台账统计，对工程闭环进度、应收工程款项收回等造成不利影响。
中通国脉管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中，上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
在中通国脉 2023
年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
*ST 美吉（002621.SZ）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
（一）企业层面控制存在重大执行缺陷、档案管理存在重大设计缺陷及重大执行缺陷美吉姆公司制定的《大连美吉姆教育科技股份有限公司重大投资决策制度》规定未达到股东大会和董事会审批额度的投资行为，由公司董事长决定。董事长行使该职权后，应将有关执行情况以书面形式提交最近一次董事会备案。根据《大连三垒机器股份有限公司总经理工作细则》的规定公司总经理班子是公司日常生产经营管理的决策和指挥中心，有关日常生产、经营、管理、科研活动及内部改革中的重大问题和业务事项由总经理办公会审议。美吉姆公司下属子公司天津美智姆教育科技有限公司（以下简称天津美智姆）于 2023 年 8 月
31日（用印记录日期为 2023
年 9 月 14 日）与自然人覃远亮签订了股权转让协议，将其持有的重庆美渝姆教育科技有限公司（以下简称美渝姆）、重庆美佳姆文化传播有限公司（以下简称美佳姆）67%的股权以 0
元对价全部转让给覃远亮。截至 2023 年 12 月 31 日，本次股权转让的工商变更登记手续尚未完成。美渝姆、美佳姆已于 2023 年 6
月闭店，停止运营，两 家公司出现不同程度的档案缺失问题，且教具等固定资产未与美吉姆公司办理实物交接手续，实物资产遗失。
（二）债务重组的审批、协议签订和履行过程中存在内部控制执行重大缺陷
《企业内部控制基本规范》第三条规定：财务报告内部控制，是指公司的董事会、监事会、经理层及全体员工实施的旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。一个会计年度经审计净利润的 50%以上，且绝对金额超过 500 万元应当及时披露并提交股东大会。
6.1.16 上市公司发生交易，相关安排涉及未来支付或者收取或有对价的，应当以预计的最高金额作为成交金额，适用本规则第 6.1.2
条和第 6.1.3
条的规定。根据美吉姆公司《股东大会议事规则》第二章第四条第（十三）款第 6
点交易产生的利润占公司最近一个会计年度经审计净利润的
50%以上，且绝对金额超过 500
万元的应经股东大会审批。根据美吉姆公司《董事会议事规则》第三章第九条第（三）款第 5 点交易产生的利润占上市公司最近一个会计年度经审计净利润的 10%以上，且绝对金额超过
100 万元的应经董事会审批。
（三）高管薪酬绩效考核和薪酬调整存在内部控制执行重大缺陷
根据美吉姆公司股东会决议以及《大连美吉姆教育科技股份有限公司高级管理人员薪酬与考核管理办法》的规定，董监高人员薪资与经营业绩考核挂钩。薪酬与考核委员会负责审批高管人员考核标准、考核方案，执行考核，并根据考核结果对公司薪酬制度执行情况进行监督。绩效薪酬在完成年度审计后一个月内发放。公司高管人员的绩效薪酬基数、等级、系数等由薪酬委员会确定。截止 2023 年 12 月 31
日，美吉姆公司尚未开始上述事项的整改工作。
ST 证通（002197.SZ）
四、导致否定审计意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。证通电子的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：如财务报表附注五（六）及十六（一）所述，2020 年度证通电子向深圳市永泰晟建筑工程有限公司以工程款名义支付 39，986，894.03
元，截至 2023 年 12 月 31
日该笔款项一
直挂在其他应收款中。对于该笔资金的最终去向我们无法获取充分、适当的审计证据；同时无法判断其余额是否可以全部收回。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使证通电子内部控制失去这一功能。
*ST 工智（000584.SZ）
四、导致否定意见的事项
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。哈工智能公司的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：如财务报表审计报告（亚会审字（2024）第 01370014
号）中一、无法表示意见所述，哈工智能公司对外投资管理及收入确认政策方面存在重大缺陷。以上缺陷对财务报表存在重大且广泛的影响。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使 ST
工智公司内部控制失去这一功能。上述重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中。在哈工智能公司 2023
年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在 2024 年 4
月 26 日对哈工智能公司 2023 年财务报表出具的审计报告产生影响。