审小匠 OpenCPAi把主表和辅助表合并成一张科目余额表，靠的是三条对应规则：辅助表的每个 Sheet 对应主表的一个科目，Sheet 里的每一行对应一个往来单位或项目，每个科目下明细行的期初、本期、期末六个数的合计必须等于主表该科目的数。三条都对上，合并后的表才能用于底稿；对不上时，差额本身会告诉你错在哪一条。
什么是主表与辅助表
辅助核算是指在某个科目下再按往来单位、部门、项目、个人等维度分别记账的做法。主表是指按科目汇总的发生额及余额表，只到科目层级；辅助表是指按辅助维度展开的余额表。用友、金蝶等软件导出的辅助表常见「每个 Sheet 对应一个科目」的形态：Sheet 名或首行写着科目编码与名称，表内每一行是一个往来单位或项目，列是期初、本期借贷发生、期末。
| Sheet 名 | 行 | 列 |
|---|---|---|
| 1122 应收账款 | 每行一个客户 | 期初、本期、期末各借贷两列 |
| 2202 应付账款 | 每行一个供应商 | 同上 |
为什么不能把辅助表直接贴到主表下面？
| 表现 | 原因 | 定位方法 |
|---|---|---|
| 明细合计比主表科目少一截 | 辅助表只导出了有余额的单位，本期已清零的单位连发生额一起漏了；或两表期间不同 | 先比期末，再比本期发生额；核对两表的期间标注 |
| 明细合计正好是主表的两倍 | 同一科目按客户、部门两个维度各导了一份，两套明细都贴了进去 | 看 Sheet 名里同一科目是否出现两次 |
| 某科目找不到对应 Sheet | 辅助表挂在一级科目，主表明细到二级；或 Sheet 名只有名称没有编码 | 按科目名称匹配，不按编码位数猜 |
| 期末对得上，期初或本期对不上 | 辅助表只有一列「余额」加方向，主表是借贷分列，拆列时符号丢了 | 检查辅助表的列结构 |
| 合并后整表借贷不平 | 明细行被当成科目行重复累加 | 明细行加标记，汇总时只加科目行 |
三条对应规则怎么落地？
- Sheet 对科目：从 Sheet 名或表头取科目编码和名称，先按编码精确匹配主表，编码缺失时按名称匹配；两者都匹配不上的 Sheet 单独列出来，不猜。
- 确定层级：辅助表只能挂在主表的叶子科目下。辅助表按一级汇总而主表有二级明细时，要么按明细科目重新导出辅助表，要么把主表明细先汇总到一级再挂。
- 行对明细：每一行生成一条明细记录，名称用往来单位名，编码沿用所属科目编码并加「明细行」标记，不另造科目编码。
- 统一列：全部整理成标准 8 列，即科目编码、科目名称、期初余额借方、期初余额贷方、本年累计借方、本年累计贷方、期末余额借方、期末余额贷方；辅助表只有净额一列时按方向拆到借贷两列。
- 插入位置：明细行紧跟在所属科目行之后，保持主表原有顺序。
合并后怎么勾稽校验？
| 校验项 | 等式 | 不等时先查 |
|---|---|---|
| 期末余额 | 明细期末借方合计 − 明细期末贷方合计 = 主表期末借方 − 主表期末贷方 | 辅助表是否漏了有余额的单位 |
| 本期发生额 | 明细本期借方合计 = 主表本期借方，贷方同理 | 辅助表是否只导了余额没有发生额 |
| 期初余额 | 与期末同法 | 期初是否来自另一期间的导出 |
| 全表平衡 | 只加科目行：期末借方合计 = 期末贷方合计 | 明细行有没有被重复累加 |
| 单位去重 | 同一科目下同一单位只出现一次 | 名称写法不一致 |
只核期末不够：期末对上而本期不对，多半是辅助表少导了发生额，这种表拿去做函证清单会漏掉本期已结清的单位。
用工具能省掉哪一步？
省掉的是逐个 Sheet 对科目、逐行粘贴和逐科目算合计。把主科目余额表和「每个 Sheet 对应一个科目」的辅助表两个文件交给审小匠 的主表加辅助合并，得到明细行已插到对应科目下、六个数已勾稽的标准 8 列余额表；勾稽不平的科目会单独列出，是否调整仍由你判断。
适用边界
- 一个科目同时按两个维度核算（如客户加项目）时，先选定一个维度导出，不能把两套明细都合进去。
- 外币核算的辅助表只合并本位币列，原币金额另存。
- 合并后的表是账面数。应收账款贷方余额的客户要不要调到预收款项列报，是审定阶段的判断，不在合并这一步做。
常见问题
主表某个科目没有对应的辅助 Sheet 怎么办？
正常。只有设置了辅助核算的科目才有辅助表，其余科目保留主表行即可。反过来，辅助表有 Sheet 而主表找不到该科目，要查科目是否被合并、改名或停用。
明细行要不要单独编码？
不建议造编码。明细行沿用所属科目编码，并用一列标记区分科目行与明细行；后续汇总与层级判断只看科目行。
合并后的表能直接编底稿吗？
能作为起点：往来明细可以直接出函证清单和账龄，科目行可以直接进审定表。前提是六个数勾稽全部通过、明细行标记没有丢。
下一步
- 相关文章：科目余额表借贷不平的 8 种成因与定位方法，辅助核算行混入科目行正是不平的头号成因
- 功能入口：审小匠工作台