摩尔线程收入确认

企业会计准则及应用指南系列

摩尔线程收入确认

公司收入确认的具体政策如下：

（1）集群产品、一体机产品、板卡产品、芯片产品销售收入

公司以完成产品交付作为销售收入的确认时点，在完成产品交付后并获取经客户签收确认的凭据（签收单/验收单）时确认收入。

（2）技术服务收入

公司向客户提供芯片技术方案研究服务，根据合同或订单，在技术服务已完成并取得经客户确认的终验凭据时确认收入。

公司将因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额作为交易价格，并根据合同条款，结合以往的商业惯例予以确定。部分合同客户有权享受返利，在确认交易价格时根据最佳估计数进行调整。

对于附有销售退回条款的销售，公司在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认为预计负债；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产，即应收退货成本，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。每一资产负债表日，公司重新估计未来销售退回情况，并对上述资产和负债进行重新计量。

公司根据在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断从事交易时公司的身份是主要责任人还是代理人。公司在向客户转让商品前能够控制该商品的，公司为主要责任人，按照已收或应收对价总额确认收入；否则，公司为代理人，在完成代理服务的时点按照预期有权收取的代理费确认收入，该金额按照已收或应收对价总额扣除应支付给其他相关方的价款后的净额确定。

关键审计事项段

实施的审计程序主要包括：

（1）了解与收入确认相关的内部控制，评价管理层与收入确认相关的内部控制的设计，并评价执行的有效性；

（2）询问管理层收入确认的相关政策，评价其合理性。抽样检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；

（3）抽样选取重大合同，了解合同执行情况，检查支持性文件，复核收入确认是否符合公司收入政策；

（4）对主要产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；

（5）向主要客户函证合同执行情况，对回函存在的差异进行核查；

（6）执行截止测试，复核收入确认是否在恰当期间；

（7）复核财务报表中与收入相关披露的适当性。