单位有接收到股东划入的资产，企业所得税要怎么处理？确认收入吗？江苏省12366中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)规定，“二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理？(一)企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同)，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。(二)企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。” 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江苏税务12366或主管税务机关。”
分支机构预缴申报企业所得税时需要提供分配表吗您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：需要。 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号）第九条 汇总纳税企业预缴申报时，总机构除报送企业所得税预缴申报表和企业当期财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表和各分支机构上一年度的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况);分支机构除报送企业所得税预缴申报表(只填列部分项目)外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表。 …… 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系宁波税务12366或主管税务机关。
企业接收了股东划入的资产，想问下要不要缴纳企业所得税？青岛市12366纳税服务中心答复： 尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下： 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)规定，“二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理？(一)企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同)，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。？(二)企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。？” 因此，企业接收股东投入固定资产，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础;凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。？ 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系青岛税务12366或主管税务机关。
受托代销企业收到代销商品时，借记“受托代销商品”，贷记“受托代销商品款”；将商品实际销售出去时，借记“银行存款”，贷记“应付账款”，同时借记“受托代销商品款”，贷记“受托代销商品”；归还委托方货款并扣收手续费时，借记“应付账款”，贷记“银行存款”、“主营业务收入”及“应交税费―应交增值税―销项税额”。受托代销企业按照收取的代销手续费，即按照净额确认为企业所得税应税收入符合国税函【2008】875号文件规定的权责发生制原则和实质重于形式原则。请明确一下。谢谢国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复： 感谢您的咨询！因您反映的问题需进一步核实有关信息，恐受限于留言这一咨询形式，从而造成理解偏差，为此我们已通过电话形式答复，若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。
<div class="content" id="zoomcon"> <ucapcontent><p></p> <p><span><font>根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔</font><font>2008〕650号）规定：“关于非居民企业是否享受企业所得税法规定的对小型微利企业的税收优惠政策问题，现明确如下：</font></span><span><o:p></o:p></span></p> <p><span><font>《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按</font><font>20％税率征收企业所得税的政策。”</font></span><span><o:p></o:p></span></p> <p><span><font>以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。</font></span><span><o:p></o:p></span></p> <p></p></ucapcontent> <div class="clear"></div> </div>
<div id="fontzoom"> <div class="article-content" id="zoomcon"> <p align=""><span>答：</span>根据《关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）第五条规定，原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。</p> <div class="clear"></div> </div> </div>
<div id="zoom"> <!--ZJEG_RSS.content.begin--><meta name="ContentStart"/><p><strong>问：员工上岗和转岗培训发生的费用可以在企业所得税税前扣除吗？</strong></p><p><span>答：按照政策《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）的规定，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。</span><br/></p><p>根据政策《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）的规定，集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。</p><meta name="ContentStart"/><!--ZJEG_RSS.content.end--> </div>
<div class="TRS_Editor"> <p align="justify"> <font>根据<span>《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》</span>（国家税务总局公告<span lang="EN-US">2023</span>年第<span lang="EN-US">6</span>号）规定：“七、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。<span lang="EN-US"><o:p></o:p></span></font> </p> <p align="justify"> <span><font>按月度预缴企业所得税的企业，在当年度<span lang="EN-US">4</span>月、<span lang="EN-US">7</span>月、<span lang="EN-US">10</span>月预缴申报时，若按相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。<span lang="EN-US"><o:p></o:p></span></font></span> </p> <p align="justify"> <span><font>八、本公告自<span lang="EN-US">2023</span>年<span lang="EN-US">1</span>月<span lang="EN-US">1</span>日起施行。<span>《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》</span>（<span lang="EN-US">2022</span>年第<span lang="EN-US">5</span>号）同时废止。<span lang="EN-US"><o:p></o:p></span></font></span> </p> <p align="justify"> <font>特此公告。”</font><span lang="EN-US"><o:p></o:p></span> </p></div>
<question>境内居民企业，其营业执照经营范围中没有股权投资这一项经营范围，但是公司实际从事股权投资业务，日常实际经营只是对外股权投资。<br>在企业所得税汇算清缴时，是否可以勾选从事股权投资业务，将投资分红收入作为营业收入，计算业务招待费税前抵扣额度</question><br><br> <reply>浙江12366中心答复：<br> 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：<br>根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定：“八、从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题<br> 对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。”<br><br>具体请携带相关资料与主管税务机关进一步核实。<br>上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。<br></reply>
<div id="zoom"> <!--ZJEG_RSS.content.begin--><meta name="ContentStart"/><p><strong>问：年度中间符合小型微利企业条件的，可以享受小型微利企业企业所得税优惠政策吗？如果可以，之前多预缴的税款如何处理？</strong></p><p><span>答：根据《关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）第五条规定，原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。</span><br/></p><meta name="ContentStart"/><!--ZJEG_RSS.content.end--> </div>
<div class="content" id="zoomcon"> <ucapcontent><p>一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十八条的规定：“企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。”</p> <p>二、根据《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第三条的规定：“企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。”</p> <p>以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。</p></ucapcontent> <div class="clear"></div> </div>
<div class="content" id="zoomcon"> <ucapcontent><p></p> <p><span><font>根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告</font><font>2018年第28号）第十一条的规定：“企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。”</font></span><span><o:p></o:p></span></p> <p><span><font>以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。</font></span><span><o:p></o:p></span></p> <p></p></ucapcontent> <div class="clear"></div> </div>
<div class="content" id="zoomcon"> <ucapcontent><p></p> <p><span><font face="宋体">应当视同销售确定收入。</font></span><span><o:p></o:p></span></p> <p><span><font face="宋体">一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：</font><font face="宋体">“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”</font></span><span><o:p></o:p></span></p> <p><span><font face="宋体">二、根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔</font><font face="宋体">2008〕828号）规定：“企业将资产移送他人用于市场推广或销售的，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。”</font></span><span><o:p></o:p></span></p> <p><span><font face="宋体">以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。</font></span></p> <p></p></ucapcontent> <div class="clear"></div> </div>
<div id="zoom"> <!--ZJEG_RSS.content.begin--><meta name="ContentStart"/><p><strong>问：一般企业日常经营过程中发生的与生产经营有关的业务招待费支出，在企业所得税税前扣除的标准是什么？</strong></p><p><span>答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。</span><br/></p><p>需要注意的是，根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。</p><meta name="ContentStart"/><!--ZJEG_RSS.content.end--> </div>
<div class="info-cont"> <!--ZJEG_RSS.content.begin--><meta name="ContentStart"/><p><strong>问：企业所得税各类优惠事项是否有目录？可以在哪里查看？</strong></p><p><strong>答：</strong>根据《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2025年第1号）规定：四、企业申报免税收入等优惠事项时，根据《企业所得税申报事项目录》中的事项名称填报。《企业所得税申报事项目录》在国家税务总局网站“纳税服务”栏目另行发布，并根据政策调整情况适时更新。</p><p><br/></p><meta name="ContentEnd"/><!--ZJEG_RSS.content.end--> </div>
<question>以前年度应扣未扣支出在企业所得税前追补确认期限不得超过5年，具体应如何理解？</question><br><br> <reply>江苏省12366中心答复：<br>尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年15号）第六条规定：“根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。<br>企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。<br> 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。<br>感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江苏税务12366或主管税务机关。<br></reply>
<td id="conntentNR"> <!--tjsatB--> <p class="MsoBodyText"> 除发生《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。 </p> <p class="MsoBodyText"> 文件依据：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第十七条规定。 </p> <span></span><!--tianjin.chinatax.gov.cn--><!--tjsatE--> </td>
<question>金融企业到期一次性还本付息的合同（3-5年）会计上每个所属期确认收入，企业所得税上利息收入是保持和会计处理一致还是按照合同约定的3年或者5年到期的时候确认呢？</question><br><br> <reply>浙江12366中心答复：<br> 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：<br>1、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十八条规定：“利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。” <br><br>2、根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）规定：“三、关于利息收入、租金收入和特许权使用费收入的确认<br> 新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。”<br>上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。<br></reply>
<div class="TRS_Editor"><p align="justify"><font><strong>企业所得税预缴的税额与年度汇算的税额不一致，应如何处理？</strong></font></p> <p align="justify"><font><strong>答：</strong>纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；</font></p> <p align="justify"><font>对于2021年度及以后年度的汇算清缴，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。</font></p></div>
<td id="conntentNR"> <!--tjsatB--> <p> 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。 </p> <p> 前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 </p> <p> 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： </p> <p> (一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度; </p> <p> (二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平; </p> <p> (三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的; </p> <p> (四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务; </p> <p> (五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。 </p> <p> 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 </p> <p> 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。 </p> <p> 不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。 </p> <p> 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。 </p> <p> 文件依据：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十四条、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条和第二条以及《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号 )第一条和第二条规定。 </p> <p> </p><!--tianjin.chinatax.gov.cn--><!--tjsatE--> </td>
<div id="fontzoom"> <div class="article-content" id="zoomcon"> <p align=""><span>答：</span>您说的这种情况，应当按规定补缴企业所得税税款。</p> <p align="">按照政策规定，2023年到2027年，我国对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负率仅有5%。</p> <p align="">享受这一优惠的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等条件的企业。</p> <p align="">按照《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定，小型微利企业预缴企业所得税时，从业人数、资产总额、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。</p> <p align="">也就是说，在预缴时，只要符合小型微利企业条件的，都可以先享受相关优惠政策。但在年度汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，就要按规定补缴企业所得税税款。</p> <div class="clear"></div> </div> </div>
<div id="zoom"> <!--ZJEG_RSS.content.begin--><meta name="ContentStart"/><p><strong>问：我公司在预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时发现不符合小型微利企业条件的怎么办？</strong></p><p><span>答：您说的这种情况，应当按规定补缴企业所得税税款。</span><br/></p><p>按照政策规定，2023年到2027年，我国对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负率仅有5%。</p><p>享受这一优惠的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等条件的企业。</p><p>按照《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定，小型微利企业预缴企业所得税时，从业人数、资产总额、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。</p><p>也就是说，在预缴时，只要符合小型微利企业条件的，都可以先享受相关优惠政策。但在年度汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，就要按规定补缴企业所得税税款。</p><meta name="ContentStart"/><!--ZJEG_RSS.content.end--> </div>
<div class="content" id="zoomcon"> <ucapcontent><p>根据《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第24号)规定：“一、关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题</p> <p>中国境内企业(以下称为企业)和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。</p> <p>如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的，应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。</p> <p>如果企业在合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的，应在实际支付时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。”</p> <p>以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。</p></ucapcontent> <div class="clear"></div> </div>
<div class="content" id="zoomcon"> <ucapcontent><p>一、根据《企业所得税法》第三条第三款规定：“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”</p> <p>二、根据《企业所得税法实施条例》第七条规定：“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。”</p> <p>三、根据《企业所得税法》第三十七条规定：“对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。”</p> <p>四、根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）第七条规定：“扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。扣缴义务人发生到期应支付而未支付情形，应按照《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第24号)第一条规定进行税务处理。</p> <p>非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为股息、红利等权益性投资收益实际支付之日。”</p> <p>五、非居民企业、扣缴义务人按照相关税法规定在税务机关首次办理与非居民企业相关的跨境税收业务时，登录全国统一规范电子税务局（深圳），依次点击【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【非居民企业身份信息采集】，采集非居民企业的基础身份信息，按赋码规则生成全国唯一的非居民企业身份码，生成非居民企业身份信息档案；扣缴义务人登录全国统一规范电子税务局（深圳），依次点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【企业所得税申报】-【扣缴企业所得税报告】办理申报缴纳业务。</p> <p>六、若非居民纳税人选择享受协定待遇，扣缴义务人在申报时必须上传由非居民纳税人填写的《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》，并在扣缴申报的附表中录入相关信息；若非居民纳税人选择享受境外投资者再投资递延纳税，扣缴义务人（利润分配企业）必须向其主管税务机关履行备案手续，并上传由境外投资者提交并经利润分配企业补填信息后的《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》。</p> <p>以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。</p></ucapcontent> <div class="clear"></div> </div>
<div class="content" id="zoomcon"> <ucapcontent><p>根据《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)的规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。</p> <p>以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。</p></ucapcontent> <div class="clear"></div> </div>