城镇土地使用税常见问题 — 12366 官方答复

Q: 企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地地是否缴纳城镇土地使用税？

根据 《财政部 国家税务总局关于企业范围内荒山 林地 湖泊等占地城镇土地使用税有关政策的通知》 ( 财税〔 2014 〕 1 号 ) 规定：“对已按规定免征城镇土地使用税的企业范围内荒山、林地、湖泊等占地，自 2014 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，按应纳税额减半征收城镇土地使用税 ; 自 2016 年 1 月 1 日起，全额征收城镇土地使用税。”

Q: 个人出租非住房，如何计算缴纳城镇土地使用税？

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第 483 号）第三条的规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。 我市征收城镇土地使用税的应税土地，按土地基准地价的高低分为五个等级，以所在土地的街道办管辖范围作为划分界限。年应纳税额＝实际占用的土地面积（平方米） ×每平方米年税额。 同时根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号）的规定，自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

Q: 企业无偿使用自然人股东的房屋办公，城镇土地使用税由谁缴纳？

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第 483 号）第二条的规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。 前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 同时根据《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（（ 1988 ）国税地字第 15 号）第四条的规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。 以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

Q: 472.公共租赁住房建设用地是否有城镇土地使用税的优惠？

公共租赁住房建设用地是否有城镇土地使用税的优惠？ 答 ：根据《财政部 税务总局关于继续实施公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第33号）规定：“一、对公租房建设期间用地及公租房建成后占地，免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的城镇土地使用税。十、本公告执行至2025年12月31日。”

Q: 424.直接用于农、林、牧、渔业生产用地免征城镇土地使用税的政策内容是什么？

直接用于农、林、牧、渔业生产用地免征城镇土地使用税的政策内容是什么？ 答 ：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征土地使用税；对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。享受优惠主体为从事农业生产的纳税人。需要符合条件：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。

Question 1

出租部分的土地是否可以享受免征城镇土地使用税的优惠政策？

Accepted Answer

某可以享受安置残疾人就业免征城镇土地使用税优惠的企业，现将一部分土地出租给其他单位使用，出租部分的土地是否可以享受免征城镇土地使用税的优惠政策？

浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《浙江省地方税务局关于调整对安置残疾人就业单位城镇土地使用税定额减征标准的公告》（浙江省地方税务局公告2014年第8号）规定：
一、对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），报经税务部门批准，可享受按年平均实际安置人数每人每年定额2000元减征城镇土地使用税的优惠，减征的最高限额为本单位当年应缴纳的城镇土地使用税税额。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

Question 2

城镇土地使用税是按照房产证的建筑面积计算还是登记的宗地面积为计算依据的？纳税人实际占用的土地面积没有

Accepted Answer

城镇土地使用税是按照房产证的建筑面积计算还是登记的宗地面积为计算依据的？纳税人实际占用的土地面积没有直接写明

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：一、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条的规定：“ 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。”
二、根据《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1988）国税地字第15号）的规定：“六、关于纳税人实际占用的土地面积的确定：纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。”
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系宁波税务12366或主管税务机关。

Question 3

路面收费停车位是否需缴纳城镇土地使用税。

Accepted Answer

税务局领导，请教下市区道路路面收费停车位是否需缴纳城镇土地使用税。有什么依据吗

浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定：
第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
……
第六条下列土地免缴土地使用税：
(一)国家机关、人民团体、军队自用的土地；
(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；
(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；
(四)市政街道、广场、绿化地带等公共用地；
(五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；
(六)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；
(七)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

Question 4

个人向企业出租房屋，城镇土地使用税应该怎么缴纳

Accepted Answer

我是一家珠宝个体户，从个人手上租赁了房屋，土地使用权是个人所有，按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条中的“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。”，我想问这里的“使用土地”，是指使用权的所有人还是实际使用人？我是否可以作为城镇土地使用税的纳税人登记税源信息并缴纳税款？

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《国家税务局关于检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知》（（1988）国税地字第15号）第四条规定：“关于纳税人的确定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。”
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。

Question 5

进一步咨询物业经营用房缴纳城镇土地使用税问题

Accepted Answer

6月27日咨询住宅小区物业经营用房需要缴纳城镇土地使用税问题，得到答复需要缴纳。需要就该问题就一步咨询：
1、计税依据计算：比如物业经营用房在一楼，所在楼幢共有20层，占用土地面80平方用于经营，是否可以根据80/20=4平方计算*标准定额税率缴纳税费，（同一土地的土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积的比例，分别计算其应缴纳的城镇土地使用税。）；
2、物业经营用房无产权，实际占用土地面积分摊到全体业主的，实际为公摊面积，如果按规定要缴纳的话，同样使用公共面积，如小区电梯、其他公共区域由物业代管的用于经营的是否也要缴纳城镇土地使用税；
3、规定“居民个人自用的住宅不属于商业、工业、经营性服务等非居民用地的范畴，不需要缴纳城镇土地使用税。”，使用居民住宅公共面积的物业经营用房实际占用的是居民用地，根据解读是否不用缴纳城镇土地使用税；
4、以上涉及整个行业面临亟需解答的问题，浙江省内不同的税局给予不同答复，希望省局给予统一答复。
特此感谢！

浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
一、根据《浙江省人民政府关于印发浙江省城镇土地使用税实施办法的通知》（浙政发〔2007〕50号）第四条，除乡行政区域外，本省内用于生产、经营的土地，均应依照本办法缴纳城镇土地使用税，因此，物业用房用于生产经营的应缴纳城镇土地使用税。
二、关于物业用房城镇土地使用税计税依据的确定，需根据不同住宅小区物业经营用房经营情况、产权情况的具体分析，建议携带相关资料咨询主管税务机关。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

Question 6

企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地地是否缴纳城镇土地使用税？

Accepted Answer

根据《财政部国家税务总局关于企业范围内荒山林地湖泊等占地城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2014〕1号)规定：“对已按规定免征城镇土地使用税的企业范围内荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按应纳税额减半征收城镇土地使用税;自2016年1月1日起，全额征收城镇土地使用税。”

Question 7

物流企业的大宗商品仓储设施用地如何缴纳城镇土地使用税?

Accepted Answer

《关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第5号）规定：“一、自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

二、本公告所称物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。

本公告所称大宗商品仓储设施，是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上，且主要储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料的仓储设施。

本公告所称仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房(含配送中心)、油罐(池)、货场、晒场(堆场)、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。

三、物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不属于本公告规定的减税范围，应按规定征收城镇土地使用税。

四、本公告印发之日前已缴纳的应予减征的税款，在纳税人以后应缴税款中抵减或者予以退还。

五、纳税人享受本公告规定的减税政策，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属证明、土地用途证明、租赁协议等资料留存备查。”

Question 8

个人出租非住房，如何计算缴纳城镇土地使用税？

Accepted Answer

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号）第三条的规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

我市征收城镇土地使用税的应税土地，按土地基准地价的高低分为五个等级，以所在土地的街道办管辖范围作为划分界限。年应纳税额＝实际占用的土地面积（平方米）×每平方米年税额。

同时根据《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）的规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

Question 9

企业无偿使用自然人股东的房屋办公，城镇土地使用税由谁缴纳？

Accepted Answer

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号）第二条的规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

同时根据《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1988）国税地字第15号）第四条的规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。

以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

Question 10

472.公共租赁住房建设用地是否有城镇土地使用税的优惠？

Accepted Answer

公共租赁住房建设用地是否有城镇土地使用税的优惠？

答：根据《财政部税务总局关于继续实施公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第33号）规定：“一、对公租房建设期间用地及公租房建成后占地，免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的城镇土地使用税。十、本公告执行至2025年12月31日。”

Question 11

企业的绿化用地，是否免征城镇土地使用税？

Accepted Answer

对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。
文件依据：《国家税务局关于印发<关于城镇土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（（1989）国税地字第140号）第十三条。

Question 12

424.直接用于农、林、牧、渔业生产用地免征城镇土地使用税的政策内容是什么？

Accepted Answer

直接用于农、林、牧、渔业生产用地免征城镇土地使用税的政策内容是什么？

答：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征土地使用税；对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。享受优惠主体为从事农业生产的纳税人。需要符合条件：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。

Question 13

保障性住房项目建设用地城镇土地使用税如何缴纳？

Accepted Answer

根据《财政部税务总局住房城乡建设部关于保障性住房有关税费政策的公告》（财政部税务总局住房城乡建设部公告2023年第70号）规定：“一、对保障性住房项目建设用地免征城镇土地使用税。……

在商品住房等开发项目中配套建造保障性住房的，依据政府部门出具的相关材料，可按保障性住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。

……

八、本公告自2023年10月1日起执行。”

Question 14

414.企业占地范围内的荒山、林地、湖泊等是否缴纳城镇土地使用税？答

Accepted Answer

既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的纳税人如何计算缴纳土地增值税？

答：根据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）第十三条规定：“对纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用条例第八条（一）项的免税规定。”

Question 15

413.企业占地范围内的荒山、林地、湖泊等是否缴纳城镇土地使用税？

Accepted Answer

企业占地范围内的荒山、林地、湖泊等是否缴纳城镇土地使用税？

答：对已按规定免征城镇土地使用税的企业范围内荒山、林地、湖泊等占地，按应纳税额减半征收城镇土地使用税；自2016年1月1日起，全额征收城镇土地使用税。

Question 16

公共租赁住房建设用地是否有城镇土地使用税的优惠？

Accepted Answer

根据《财政部税务总局关于继续实施公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第33号）规定：“一、对公租房建设期间用地及公租房建成后占地，免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的城镇土地使用税。

……

十、本公告执行至2025年12月31日。”

Question 17

物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠

Accepted Answer

我单位是一家物流企业，占地面积45亩，主要用来存放轮胎、轮毂等汽车零部件，能享受城镇土地使用税减半征收吗？

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第5号）规定：“一、自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
二、本公告所称物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。
本公告所称大宗商品仓储设施，是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上，且主要储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料的仓储设施。
本公告所称仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房(含配送中心)、油罐(池)、货场、晒场(堆场)、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。
三、物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不属于本公告规定的减税范围，应按规定征收城镇土地使用税。
四、本公告印发之日前已缴纳的应予减征的税款，在纳税人以后应缴税款中抵减或者予以退还。
五、纳税人享受本公告规定的减税政策，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属证明、土地用途证明、租赁协议等资料留存备查。”
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。

Question 18

小微企业城镇土地使用税减免

Accepted Answer

您好，请问小微企业如何申请城镇土地使用税减免？需要提交什么材料？

江苏省12366中心答复：
尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第12号)规定：二、自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
根据《国家税务总局关于城镇土地使用税等 “六税一费”优惠事项资料留存备查的公告》（国家税务总局公告2019年第21号）规定：一、纳税人享受“六税一费”优惠实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”办理方式，申报时无须再向税务机关提供有关资料。纳税人根据具体政策规定自行判断是否符合优惠条件，符合条件的，纳税人申报享受税收优惠，并将有关资料留存备查。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江苏税务12366或主管税务机关。

Question 19

易地扶贫搬迁安置住房用地，是否免征城镇土地使用税？

Accepted Answer

根据《财政部国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》（财税〔2018〕135号）第二条（三）的规定：关于易地扶贫搬迁安置住房税收政策

对安置住房用地，免征城镇土地使用税。

根据《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）第三条的规定：《财政部税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》（财税〔2018〕135号）、《财政部税务总局关于福建平潭综合实验区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2014〕24号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2025年12月31日。

Question 20

位于建制镇所辖的行政村的纳税人是否缴纳城镇土地使用税？

Accepted Answer

位于建制镇所辖的行政村的纳税人是否缴纳城镇土地使用税？

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483号）规定：第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
根据《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（国税地字〔1988〕15号）规定：一、关于城市、县城、建制镇、工矿区范围内土地的解释
城市、县城、建制镇、工矿区范围内土地，是指在这些区域范围内属于国家所有和集体所有的土地。
二、关于城市、县城、建制镇、工矿区的解释
城市是指经国务院批准设立的市。
县城是指县人民政府所在地。
建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。
工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。
三、关于征税范围的解释
城市的征税范围为市区和郊区。
县城的征税范围为县人民政府所在的城镇。
建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。
城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或主管税务机关。

Question 21

问：我公司符合物流企业大宗商品仓储设施用地减征城镇土地使用税的优惠条件，应如何办理减免税申报？需要提供什么证明资料？

Accepted Answer

问：我公司符合物流企业大宗商品仓储设施用地减征城镇土地使用税的优惠条件，应如何办理减免税申报？需要提供什么证明资料？

答：《财政部税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第5号）明确，纳税人享受物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属证明、土地用途证明、租赁协议等资料留存备查。

你公司可在本地规定的城镇土地使用税纳税期限内，通过电子税务局、办税服务厅等渠道进行减免税申报，但需根据5号公告的规定，将相关资料留存备查。

Question 22

城镇土地使用税优惠政策如何规定仓储用地？

Accepted Answer

答：根据《财政部税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第5号），“同一”仓储设施占地面积在6000平方米及以上的，才能享受优惠。

这户企业的仓储设施分散在两地，应当分开判断是否符合优惠条件。位于城北的仓储设施占地3000平方米，未达到5号公告规定的面积标准，无法适用该政策；位于城南的仓储设施占地7000平方米，符合5号公告规定，可以享受减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税的税收优惠。

Question 23

供电企业是否缴纳城镇土地使用税？

Accepted Answer

根据《国家税务局关于电力行业征免土地使用税问题的规定》（（1989）国税地字第13号）规定：“一、对火电厂厂区围墙内的用地，均应照章征收土地使用税。对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征土地使用税；厂区围墙外的其他用地，应照章征税。
二、对水电站的发电厂房用地（包括坝内、坝外式厂房），生产、办公、生活用地，照章征收土地使用税；对其他用地给予免税照顾。
三、对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征土地使用税。”

Question 24

@物流企业：大宗商品仓储设施用地减半征收城镇土地使用税政策请收好

Accepted Answer

今年以来，按照党中央、国务院决策部署，税务总局会同财政部等部门先后发布了一系列延续优化创新实施的税费优惠政策。为了方便经营主体及时了解适用税费优惠政策，税务总局对这些延续优化创新实施的税费优惠政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，形成了税费优惠政策的指引。今天带你了解：物流企业大宗商品仓储设施用地减半征收城镇土地使用税政策↓ 物流企业大宗商品仓储设施用地减半征收城镇土地使用税政策 【享受主体】 自用或出租大宗商品仓储设施用地的物流企业以及向物流企业出租大宗商品仓储设施用地的出租方 【优惠内容】 自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。 【享受条件】 1.物流企业是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。 2.大宗商品仓储设施是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上，且主要储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料的仓储设施。 3.仓储设施用地包括仓库库区内的各类仓房（含配送中心）、油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。 4.物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不属于规定的减税范围，应按规定征收城镇土地使用税。 【政策依据】 《财政部?税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（2023年第5号）

Question 25

问：今年优惠政策出台前，物流企业已申报缴纳的城镇土地使用税能否申请退还？

Accepted Answer

问：我公司符合物流企业大宗商品仓储设施用地减征城镇土地使用税的优惠条件，但是在5号公告发布前，已经全额申报缴纳了2023年1月、2月的城镇土地使用税，可以退还已缴纳税款吗？

答：《财政部税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第5号）规定，物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策自2023年1月1日起继续实施，纳税人在本公告印发之日前已缴纳的应予减征的税款，在以后应缴税款中抵减或者予以退还。因此，你公司在5号公告印发前多缴的税款，可在以后应缴税款中抵减或者予以退还。

城镇土地使用税常见问题 25 问

1. 出租部分的土地是否可以享受免征城镇土地使用税的优惠政策？

2. 城镇土地使用税是按照房产证的建筑面积计算还是登记的宗地面积为计算依据的？纳税人实际占用的土地面积没有

3. 路面收费停车位是否需缴纳城镇土地使用税。

4. 个人向企业出租房屋，城镇土地使用税应该怎么缴纳

5. 进一步咨询物业经营用房缴纳城镇土地使用税问题

6. 企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地地是否缴纳城镇土地使用税？

7. 物流企业的大宗商品仓储设施用地如何缴纳城镇土地使用税?

8. 个人出租非住房，如何计算缴纳城镇土地使用税？

9. 企业无偿使用自然人股东的房屋办公，城镇土地使用税由谁缴纳？

10. 472.公共租赁住房建设用地是否有城镇土地使用税的优惠？

11. 企业的绿化用地，是否免征城镇土地使用税？

12. 424.直接用于农、林、牧、渔业生产用地免征城镇土地使用税的政策内容是什么？

13. 保障性住房项目建设用地城镇土地使用税如何缴纳？

14. 414.企业占地范围内的荒山、林地、湖泊等是否缴纳城镇土地使用税？答

15. 413.企业占地范围内的荒山、林地、湖泊等是否缴纳城镇土地使用税？

16. 公共租赁住房建设用地是否有城镇土地使用税的优惠？

17. 物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠

18. 小微企业城镇土地使用税减免

19. 易地扶贫搬迁安置住房用地，是否免征城镇土地使用税？

20. 位于建制镇所辖的行政村的纳税人是否缴纳城镇土地使用税？

21. 问：我公司符合物流企业大宗商品仓储设施用地减征城镇土地使用税的优惠条件，应如何办理减免税申报？需要提供什么证明资料？

22. 城镇土地使用税优惠政策如何规定仓储用地？

23. 供电企业是否缴纳城镇土地使用税？

24. @物流企业：大宗商品仓储设施用地减半征收城镇土地使用税政策请收好

25. 问：今年优惠政策出台前，物流企业已申报缴纳的城镇土地使用税能否申请退还？