研发费用加计扣除常见问题 — 12366 官方答复

Q: 企业购买的研发设备，享受加速折旧优惠政策，那么在享受研发费用加计扣除时，可归集的折旧费用如何确定？

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告 2017年第40号）第三条第二款规定：“企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。” 以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

Q: 企业在10月份预缴申报时，如何享受研发费用加计扣除优惠政策？

问：企业在10月份预缴申报时，如何享受研发费用加计扣除优惠政策？ 答： 根据《国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》（国家税务总局 财政部公告2023年第11号 ） 规定：三、企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年或前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与规定的其他资料一并留存备查。 四、本公告自2023年1月1日起施行。

Q: 企业预缴申报时，是否可以享受研发费用加计扣除优惠？

根据《国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》 (国家税务总局财政部公告2023年第11号)规定：“一、企业7月份预缴申报第2季度(按季预缴)或6月份(按月预缴)企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。 对 7月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。 二、企业 10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，企业可结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策。 对 10月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在年度汇算清缴时统一享受。 …… 四、本公告自 2023年1月1日起施行。” 以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

Q: 企业在7月份、10月份预缴申报时，如何享受研发费用加计扣除？

根据《国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》 (国家税务总局财政部公告2023年第11号)规定：“三、企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(上半年或前三季度)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与规定的其他资料一并留存备查。 四、本公告自 2023年1月1日起施行。” 以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

Question 1

购买云计算服务用于研发，是否可以加计扣除

Accepted Answer

我公司是软件开发企业，我们购买IaaS形式的阿里云的云计算服务用于研发，实质上是向云计算服务商租赁具备存储资源、计算能力的云服务器，那么相关费用是否可以加计扣除?如果加计扣除，应当计入研发费用加计扣除的哪类费用?

浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》 (国家税务总局公告2017年第40号)规定：“二、直接投入费用
指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
(一)以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
(二)企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。
产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。
三、折旧费用
指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
(一)用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
(二)企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。
四、无形资产摊销费用
指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。
(一)用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
(二)用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。
五、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费
指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。
六、其他相关费用
指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。”

具体情况请携带相关资料与主管税务机关进一步核实。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

Question 2

企业购买的研发设备，享受加速折旧优惠政策，那么在享受研发费用加计扣除时，可归集的折旧费用如何确定？

Accepted Answer

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第三条第二款规定：“企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。”

以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

Question 3

研发设备科同时享受加速折旧和研发费用加计扣除吗 ？

Accepted Answer

企业购买的研发设备，享受加速折旧优惠政策，那么在享受研发费用加计扣除时，可归集的折旧费用如何确认？

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)第三条第二款规定：“ 企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。”
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

Question 4

众安公司只加计超支自筹部分金额的方式是否符合研发费用加计扣除的税法规定

Accepted Answer

众安公司研发项目，由上级分发研究课题并拨付资金，众安公司负责研发，签订了研制合同，上级单位是委托方，众安公司是研制方，上级拨款的部分众安公司没有做加计扣除，只把超支部分（本单位自筹的资金）做了加计扣除，想确认一下众安公司只加计超支自筹部分金额的方式是否符合研发费用加计扣除的税法规定？
1、研究课题是否属于规定非研发活动？2、研究课题成果属于谁？如果属于上级与你们没有一毛钱的关系。
上级无论是否做加计扣除。与你们没有一毛钱的关系。

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：
感谢您的咨询！因您提交的问题，需进一步核实有关信息，已通过预留的电话联系，纳税人表示未留言反馈问题，请您留下有效联系方式后再次留言，届时会有工作人员与您取得联系，或者直接联系江西税务12366。

Question 5

研发费用税前加计扣除的外聘研发人员范围有哪些？

Accepted Answer

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)规定，“一、人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。(一)直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。……外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。”

因此，符合研发费用税前加计扣除优惠政策条件的外聘研发人员，是指直接从事研发活动的，与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

Question 6

问：如何通过税务数字账户计算农产品进项税额以及加计扣除农产品进项税额？

Accepted Answer

为贯彻落实中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求，深入推进发票电子化改革，国家税务总局发布《国家税务总局关于推广应用全面数字化电子发票的公告》（国家税务总局公告2024年第11号），明确在前期试点取得积极效果的基础上，自2024年12月1日起，在全国正式推广应用全面数字化电子发票（以下简称“数电发票”）。今天带你了解：纳税人如何通过税务数字账户计算农产品进项税额以及加计扣除农产品进项税额↓

纳税人购进农产品，取得符合规定的带有“增值税专用发票”字样的数电发票、增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票等凭证或者开具符合规定的收购发票，可以通过税务数字账户进行用途确认，按照相关规定计算当期进项税额。

其中，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可以由主管税务机关开通加计扣除农产品进项税额确认功能，按照相关规定计算当期进项税额，并将已进行用途确认的凭证明细转入加计扣除农产品进项税额确认待用。纳税人将购进农产品用于生产或者委托加工的当期，可以通过税务数字账户选择相应凭证，按规定计算填写本次加计扣除农产品进项税额。

纳税人取得符合以上规定的尚未用于加计扣除农产品进项税额的凭证，可以前往办税服务场所申请补录。

Question 7

企业在10月份预缴申报时，如何享受研发费用加计扣除优惠政策？

Accepted Answer

问：企业在10月份预缴申报时，如何享受研发费用加计扣除优惠政策？

答：根据《国家税务总局财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》（国家税务总局财政部公告2023年第11号）规定：三、企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年或前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与规定的其他资料一并留存备查。

四、本公告自2023年1月1日起施行。

Question 8

企业预缴申报时，是否可以享受研发费用加计扣除优惠？

Accepted Answer

根据《国家税务总局财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》(国家税务总局财政部公告2023年第11号)规定：“一、企业7月份预缴申报第2季度(按季预缴)或6月份(按月预缴)企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。

对7月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。

二、企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，企业可结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策。

对10月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在年度汇算清缴时统一享受。

……

四、本公告自2023年1月1日起施行。”

以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

Question 9

企业在7月份、10月份预缴申报时，如何享受研发费用加计扣除？

Accepted Answer

根据《国家税务总局财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》(国家税务总局财政部公告2023年第11号)规定：“三、企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(上半年或前三季度)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与规定的其他资料一并留存备查。

四、本公告自2023年1月1日起施行。”

以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

Question 10

企业在10月份预缴申报时，如何享受研发费用加计扣除？

Accepted Answer

企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年或前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。
本公告自2023年1月1日起施行。
文件依据：《国家税务总局财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》（国家税务总局财政部公告2023年第11号）第三条、第四条。

Question 11

研发活动中，使用低值易耗品比如刀具的费用，加计扣除？

Accepted Answer

研发活动中，使用低值易耗品比如刀具的费用，在国家税务总局公告2017年第40号中没有提及，这部分费用是否可以加计扣除？如可以，应归集至直接投入还是其他？

浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）规定：
二、直接投入费用
指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。……
六、其他相关费用
指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

涉及具体建议携带相关资料联系主管税务机关进一步核实确认。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

Question 12

高新技术企业研发费用收入占比的收入包含哪些

Accepted Answer

请问高新技术企业对研发费用占收入的比例中的收入包含哪些内容？投资收益和利息收入包含吗？

浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火〔2016〕195号）规定：
附件：高新技术企业认定管理工作指引
三、认定条件
（六）企业研究开发费用占比
企业研究开发费用占比是企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值。
5. 销售收入
销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。
主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

Question 13

单位享受研发费用加计扣除要立项备案吗？

Accepted Answer

单位享受研发费用加计扣除要立项备案吗？

江苏省12366中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：企业申报享受研发费用加计扣除优惠，无需事前通过科技部门鉴定。企业研发项目立项，只需企业内部有决策权的部门，如董事会等作出决议即可，无需经过科技部门和税务部门进行立项备案。政府及相关部门支持的重点项目，根据政府部门立项管理的相关要求办理。委托研发和合作研发的合同，需经科技行政主管部门登记。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江苏税务12366或主管税务机关。”

Question 14

总分公司研发费用加计扣除问题

Accepted Answer

我公司总公司在江西赣州，分公司设立在深圳，分公司非独立核算，并已按规定备案成汇总纳税，由赣州总公司合并纳税。现在遇到的问题是，公司有从事产品研发，研发人员在深圳分公司缴纳社保、公积金及发放薪资等，想咨询这种情况下，是否可以由赣州总公司一并申请研发费用加计扣除？

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：
感谢您的咨询！因您提交的问题，需进一步核实有关信息，恐受限于留言这一咨询形式，从而造成理解偏差，为此我们已通过电话形式答复。若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。

Question 15

精装交付的马桶、淋浴是否可以土增加计扣除

Accepted Answer

我们是房地产开发企业，精装交付预售房，预售合同约定交付时含马桶、淋浴，土地增值税清算时，马桶、淋浴支出是否可以加计扣除？

浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）规定：
第六条计算增值额的扣除项目：
（一）取得土地使用权所支付的金额；
（二）开发土地的成本、费用；
（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；
（四）与转让房地产有关的税金；
（五）财政部规定的其他扣除项目。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）规定：
第七条条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：
（一）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。
（二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房增开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房增开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。
前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。
建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。
基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。
公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。
开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。
（三）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。
财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的5%以内计算扣除。
凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的10%以内计算扣除。
上述计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。
（四）旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。
（五）与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。
（六）根据条例第六条（五）项规定，对从事房地产开发的纳税人可按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和，加计20%的扣除。

涉及具体建议携带相关资料联系主管税务机关进一步核实确认。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

Question 16

高新技术企业认定研发费用占比是按照3年累计吗

Accepted Answer

我企业是高新技术企业 21年 22年 23年研发费用占收入总额比例分别是4.25% 4.24% 3.8% 累计三年占比4.05% 现在税务局疑点跳出我企业23年度研发占比没有超过4% 不属于高新企业不能享受优惠减免请问是否合理

浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定：
第十一条认定为高新技术企业须同时满足以下条件：
（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；
（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；
（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；
（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：
1.最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；
（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；
（七）企业创新能力评价应达到相应要求；
（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
第十六条对已认定的高新技术企业，有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。

涉及具体建议携带相关资料联系主管税务机关进一步核实确认。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

Question 17

企业研发人员的职工福利费可以享受加计扣除优惠吗？

Accepted Answer

问：企业研发人员的职工福利费可以享受加计扣除优惠吗？

答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）规定：六、其他相关费用

指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

Question 18

关于母公司与子公司研发费用与高新产品收入的问题

Accepted Answer

我公司为制造业企业，于2023年获得高新技术企业资格。
因业务发展需要，近期设立全资子公司，后续我公司仅负责研发，不再进行生产，由子公司负责生产环节，上游材料供应商均直接和子公司进行交易。成品由子公司销售给我公司，我公司再行对外出售。逆流交易产品价格按我公司对外销售价格的一定比例确定。
请问后续经营中，按照实际情况，我公司已转变为贸易型企业，那么研发新产品的高新收入如何确定。

浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》(国科发火〔2016〕195号)附件《高新技术企业认定管理工作指引》规定：三、认定条件
……
(四)高新技术产品(服务)收入占比
高新技术产品(服务)收入占比是指高新技术产品(服务)收入与同期总收入的比值。
1. 高新技术产品(服务)收入
高新技术产品(服务)收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品(服务)收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。其中，技术性收入包括：
(1)技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入;
(2)技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入;
(3)接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。
企业应正确计算高新技术产品(服务)收入，由具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。
2. 总收入
总收入是指收入总额减去不征税收入。
收入总额与不征税收入按照《中华人民共和国企业所得税法》(以下称《企业所得税法》)及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下称《实施条例》)的规定计算。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

Question 19

企业因技术开发费加计扣除形成的年度亏损，可以结转以后年度弥补吗？

Accepted Answer

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”

二、根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）规定：“八、关于技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理

企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。”

三、根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）规定：“四、受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。”?

四、根据《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)规定：“一、自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。”

综上，企业因技术开发费加计扣除形成的年度亏损，可以结转以后年度弥补，弥补亏损年限按上述规定执行。

Question 20

企业委托外部机构进行研发活动所发生的研发费用，是否需要办理认定后才可以享受研发费用加计扣除优惠政策？

Accepted Answer

根据《我国支持科技创新主要税费优惠政策指引》中研发费用加计扣除政策【申请条件】第六条的规定，委托、合作研究开发项目合同需在科技行政主管部门进行登记，其中委托境外进行研发活动由委托方到科技行政主管部门进行登记。根据《技术合同认定登记管理办法》（国科发政字〔2000〕63号）第六条的规定，未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策。

以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

Question 21

一文了解：研发费用加计扣除政策

Accepted Answer

创新是引领发展的第一动力，是推动高质量发展、建设现代化经济体系的战略支撑。为使社会各界更加全面知悉科技创新税费优惠政策、更加便捷查询了解政策，更加准确适用享受政策，财政部、科技部、海关总署、税务总局联合编写了《我国支持科技创新主要税费优惠政策指引》。今天带你了解：研发费用加计扣除政策↓ 【政策类型】普惠性政策【涉及税种】企业所得税【优惠内容】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。委外研发：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。合作研发：企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。集中研发：企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。创意设计活动：企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照相关政策规定进行税前加计扣除。创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。【享受主体】不适用税前加计扣除政策的七类行业企业外（详见申请条件）。【申请条件】 1.研发活动范围：是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。 2.允许加计扣除的研发费用：企业允许税前加计扣除的研发费用具体范围包括：（1）人员人工费用；（2）直接投入费用；（3）折旧费用；（4）无形资产摊销；（5）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；（6）其他相关费用；（7）财政部和国家税务总局规定的其他费用。 3.不适用税前加计扣除政策的活动包括：（1）企业产品（服务）的常规性升级；（2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；（3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；（4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；（5）市场调查研究、效率调查或管理研究；（6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；（7）社会科学、艺术或人文学方面的研究。 4.不适用研发费用加计扣除的行业包括：（1）烟草制造业；（2）住宿和餐饮业；（3）批发和零售业；（4）房地产业；（5）租赁和商务服务业；（6）娱乐业；（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类》（GB/T4754-2017）为准，并随之更新。 5.会计核算：研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 6.委托、合作研究开发项目合同需在科技行政主管部门进行登记，其中委托境外进行研发活动由委托方到科技行政主管部门进行登记。根据《技术合同认定管理办法》（国科发政字〔2000〕63号）第六条规定：未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策。【申报时点】第二、第三季度企业所得税预缴申报；年度企业所得税汇算清缴申报。【申报方式】符合条件的企业自行申报。企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。【办理材料】自行判别、申报享受、相关资料留存备查。【政策依据】中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法实施条例财政部？税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告（财政部税务总局公告2023年第7号）注：将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高至100%的政策，作为制度性安排长期实施财政部？税务总局？科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税〔2018〕64号）财政部？国家税务总局？科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税〔2015〕119号）注：部分有效；废止第二条中“企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除” 国家税务总局？财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告（国家税务总局？财政部公告2023年第11号）国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第23号）

Question 22

研发费用加计扣除需报送资料吗？

Accepted Answer

企业享受研发费用加计扣除的优惠，在年度纳税申报时应当报送哪些资料？

国家税务总局深圳市税务局12366呼叫中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）规定：“第四条企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。
第五条本办法所称留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。主要留存备查资料由企业按照《目录》列示的资料清单准备，其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备。
第六条企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。
……
第十五条本办法适用于2017年度企业所得税汇算清缴及以后年度企业所得税优惠事项办理工作。”
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

Question 23

非居民企业可否享受研发费加计扣除优惠

Accepted Answer

非居民企业能否享受研发费用加计扣除企业所得税优惠政策？

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
不能。研发费用加计扣除企业所得税优惠政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税缴费服务热线或主管税务机关。

Question 24

企业在之前年度发生的符合规定的研发费用加计扣除条件而未及时享受该项税收优惠的是否可以追溯扣除？

Accepted Answer

根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第五条的规定，自2016年1月1日起，企业符合规定的研发费用加计扣除条件而未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受，追溯期限最长为3年。

以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

Question 25

建筑铝膜制造租赁研发费用加计扣除

Accepted Answer

我公司为一家建筑铝模生产高新企业，公司的业态为按照客户需求设计加工铝膜，以收取租赁费的形式给客户使用。最近公司接税局通知，对于22年的研发费用的加计扣除不予认可。依据为财税【2015】119号文件中“不适应税前加计扣除政策的行业”中的租赁商务服务业。税局判定租赁商务服务业是我司开具的增值税发票名称为经营租赁-铝合金模版租赁，且收入占比为90%以上。请问此种情况下研发费用的可否加计扣除。

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定：“四、不适用税前加计扣除政策的行业
1.烟草制造业。
2.住宿和餐饮业。
3.批发和零售业。
4.房地产业。
5.租赁和商务服务业。
6.娱乐业。
7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。
上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754 -2011)》为准，并随之更新。
……
六、执行时间
本通知自2016年1月1日起执行。”
二、根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)规定：“ 四、不适用加计扣除政策行业的判定
《通知》中不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以《通知》所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。
……
八、执行时间
本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。”
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。

研发费用加计扣除常见问题 25 问

1. 购买云计算服务用于研发，是否可以加计扣除

2. 企业购买的研发设备，享受加速折旧优惠政策，那么在享受研发费用加计扣除时，可归集的折旧费用如何确定？

3. 研发设备科同时享受加速折旧和研发费用加计扣除吗？

4. 众安公司只加计超支自筹部分金额的方式是否符合研发费用加计扣除的税法规定

5. 研发费用税前加计扣除的外聘研发人员范围有哪些？

6. 问：如何通过税务数字账户计算农产品进项税额以及加计扣除农产品进项税额？

7. 企业在10月份预缴申报时，如何享受研发费用加计扣除优惠政策？

8. 企业预缴申报时，是否可以享受研发费用加计扣除优惠？

9. 企业在7月份、10月份预缴申报时，如何享受研发费用加计扣除？

10. 企业在10月份预缴申报时，如何享受研发费用加计扣除？

11. 研发活动中，使用低值易耗品比如刀具的费用，加计扣除？

12. 高新技术企业研发费用收入占比的收入包含哪些

13. 单位享受研发费用加计扣除要立项备案吗？

14. 总分公司研发费用加计扣除问题

15. 精装交付的马桶、淋浴是否可以土增加计扣除

16. 高新技术企业认定研发费用占比是按照3年累计吗

17. 企业研发人员的职工福利费可以享受加计扣除优惠吗？

18. 关于母公司与子公司研发费用与高新产品收入的问题

19. 企业因技术开发费加计扣除形成的年度亏损，可以结转以后年度弥补吗？

20. 企业委托外部机构进行研发活动所发生的研发费用，是否需要办理认定后才可以享受研发费用加计扣除优惠政策？

21. 一文了解：研发费用加计扣除政策

22. 研发费用加计扣除需报送资料吗？

23. 非居民企业可否享受研发费加计扣除优惠

24. 企业在之前年度发生的符合规定的研发费用加计扣除条件而未及时享受该项税收优惠的是否可以追溯扣除？

25. 建筑铝膜制造租赁研发费用加计扣除

研发费用加计扣除常见问题 25 问

1. 购买云计算服务用于研发，是否可以加计扣除

2. 企业购买的研发设备，享受加速折旧优惠政策，那么在享受研发费用加计扣除时，可归集的折旧费用如何确定？

3. 研发设备科同时享受加速折旧和研发费用加计扣除吗 ？

4. 众安公司只加计超支自筹部分金额的方式是否符合研发费用加计扣除的税法规定

5. 研发费用税前加计扣除的外聘研发人员范围有哪些？

6. 问：如何通过税务数字账户计算农产品进项税额以及加计扣除农产品进项税额？

7. 企业在10月份预缴申报时，如何享受研发费用加计扣除优惠政策？

8. 企业预缴申报时，是否可以享受研发费用加计扣除优惠？

9. 企业在7月份、10月份预缴申报时，如何享受研发费用加计扣除？

10. 企业在10月份预缴申报时，如何享受研发费用加计扣除？

11. 研发活动中，使用低值易耗品比如刀具的费用，加计扣除？

12. 高新技术企业研发费用收入占比的收入包含哪些

13. 单位享受研发费用加计扣除要立项备案吗？

14. 总分公司研发费用加计扣除问题

15. 精装交付的马桶、淋浴是否可以土增加计扣除

16. 高新技术企业认定研发费用占比是按照3年累计吗

17. 企业研发人员的职工福利费可以享受加计扣除优惠吗？

18. 关于母公司与子公司研发费用与高新产品收入的问题

19. 企业因技术开发费加计扣除形成的年度亏损，可以结转以后年度弥补吗？

20. 企业委托外部机构进行研发活动所发生的研发费用，是否需要办理认定后才可以享受研发费用加计扣除优惠政策？

21. 一文了解：研发费用加计扣除政策

22. 研发费用加计扣除需报送资料吗？

23. 非居民企业可否享受研发费加计扣除优惠

24. 企业在之前年度发生的符合规定的研发费用加计扣除条件而未及时享受该项税收优惠的是否可以追溯扣除？

25. 建筑铝膜制造租赁研发费用加计扣除

3. 研发设备科同时享受加速折旧和研发费用加计扣除吗？