房产税常见问题 — 12366 官方答复

Question 1

企业出租房产，如何计算缴纳房产税？

Accepted Answer

房产出租的，以不含增值税的租金收入为房产税的计税依据，按照12%的税率计算缴纳房产税。

对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。

温馨提示：如企业属于增值税小规模纳税人、小型微利企业，则可以减半征收房产税。

Question 2

一次性开票两年的房屋租金，房产税申报问题

Accepted Answer

我司房产税有从租和从价申报，想咨询下从租申报问题。
出租比较多，比如一次性开票了往后两年的房租，那么想问下从租房产税是必须要一次性按开票申报掉？还是说可以按照权责属期一期一期申报。

目前我司按照权责属期一期一期申报有没错误，是否需要更正申报？

浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）规定：
第三条 ……房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
第七条房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

涉及具体操作建议联系主管税务机关进一步核实确认。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

Question 3

车间安装的行车是否需要交纳房产税

Accepted Answer

老师：你好，我司车间安装了很多行车，请问这个需要纳入房产税征税范围吗？

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：一、根据《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》(国税发〔2005〕173号)规定：“关于房屋附属设备和配套设施计征房产税问题，《财政部、税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》(〔87〕财税地字第3号)第二条已作了明确。随着社会经济的发展和房屋功能的完善，又出现了一些新的设备和设施，亟需明确。经研究，现将有关问题通知如下：
一、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。……
二、根据《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）规定：“一、关于房产原值如何确定的问题
对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系宁波税务12366或主管税务机关。

Question 4

公益性资产无偿移交免税单位使用是否要缴纳房产税

Accepted Answer

按政府要求接收的公益性资产（如幼儿园资产），产证办至企业名下，政府文件要求无偿移交教育部门使用（免税单位），是否需要缴纳房产税等税费？

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：
感谢您的咨询！因您反映的问题需进一步核实有关信息，恐受限于留言这一咨询形式，从而造成理解偏差，为此我们已通过电话形式答复，若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。

Question 5

关于免税单位无偿使用我单位房产的房产税申报问题

Accepted Answer

去年我公司新建了一家幼儿园，建成后无偿移交教育局办学，产权在我公司名下，请问这种情况我公司需要缴纳房产税吗？是按照房产余值从价申报还是视同租金从租申报房产税？

浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《浙江省财政厅关于房产税、车船使用税若干问题的规定》（[87]财税149号）规定:“纳税单位将房屋借给免税单位使用的，应由纳税单位按原值计算缴纳房产税。”
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

Question 6

房产税计税原值中的地价

Accepted Answer

按规定房产税的计税基础包含了地价，但是各地税务局对于地价如何计入房产税计税原值的执行不尽相同，且没有明文规定，需要咨询两个问题：
1. 如果土地分2期建设房产，那么房产税计税原值中的地价是否应该在二期土地间进行分摊，也就是说当1期房产完工后一期的房产税中地价部分是否应该按占地面积进行分摊？
2. 房产税计税原值中的地价是否包含不属于房产部分的绿化、道路、露天停车棚这类？个人认为政策的制定初衷应该不含才对，房产的原值明确不含绿化、道路等而低价的原值却要包含很不合理

浙江12366中心答复：
您好：您咨询房产税计税原值中的地价的问题已电话沟通与回复，有何疑问欢迎咨询12366。

Question 7

未取得房产证的房产是否应缴纳房产税？

Accepted Answer

《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发〔1986〕90号)第二条的规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。”

因此，不论是否取得房产证，若属于房产税的纳税义务人，则应按规定缴纳房产税。

以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

Question 8

租赁合同到期后违法占用房产如何收取房产税

Accepted Answer

出租人和承租人原就房产签订租赁合同，后租赁合同到期但双方并未续签，承租人亦未腾退并持续违法占用出租人房产、缴纳占有使用费，此时对于该房产，是以从租方式计征房产税，还是以从价方式计征房产税？

浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定：
第二条房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。
第三条房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。
没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。
房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

Question 9

公司一次性收了3年的租金，房产税是一次性缴纳还是分3年缴纳？

Accepted Answer

公司一次性收了3年的租金，房产税是一次性缴纳还是分3年缴纳？

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）规定：“第四条房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
……
第七条房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。”
二、根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）规定：“二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题
……
（三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。”
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。

Question 10

房产公司使用未竣工验收的房屋作为售楼处，如何确定房产税的计税依据

Accepted Answer

房产公司项目为整体竣工验收，先使用部分后期物业用房作为售楼处，按照自用房产缴纳房产税，怎么确定自用房产的房屋价值作为房产税的计税依据？

浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）规定：“一、关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题
鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。”

自用的按照从价计征，按照房产余值计征房产税，出租的按照从租计征，按租金收入计征房产税。自用部分按房产原值*(自用面积/总面积)来作为计税房产原值。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

Question 11

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第二条规定不太理解

Accepted Answer

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第二条规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。”
这个条款前面说，房产税由产权人缴纳，后面又说“产权人不在本地的，由使用人缴纳”，是不是前后矛盾？房子在南昌市青山湖区，房东户籍地是南昌市西湖区，房子的房产税的缴纳主体应该是房东还是租客？

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：
感谢您的咨询！因您提交的问题，需进一步核实有关信息，恐受限于留言这一咨询形式，从而造成理解偏差，为此我们已通过电话形式答复。若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。

Question 12

企业如何通过电子税务局修改房产税和城镇土地使用税的税源信息？

Accepted Answer

1.进入税源变更功能。点击【基本信息】，进入基本信息界面，点击【下一步】进入应税明细信息界面，点击【变更】。
2.变更房产税计征方式。若纳税人发生房屋用途改变，涉及从价计征与从租计征方式的添加或转换。可点击【基本信息】，进入基本信息界面，点击【下一步】进入应税明细信息界面，点击【变更】。先根据实际需要填写从价信息，再维护相应的从租信息。生效日期为“变更时间”次月，如纳税人在10月自用房产转为出租，则变更时间应选择：2024年9月，此时为2024年10月起生效。变更完成后系统会生成一条以10月开始的新的税源信息，可以在新属期的税源信息上填写相应的从租计征信息。此时即可实现1-9月从价、10月开始加入从租计征的需求。
注：往期已申报信息不可更改，如有更改需求请联系所属税务机关。

Question 13

装修费用需要计入房产原值缴纳房产税吗

Accepted Answer

购入一处房产，经过装修投入使用，使用几年后又装修了一次，然后这两次装修费用是不是都要计入房产原值缴纳房产税？

浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）规定：
一、关于房产原值如何确定的问题
对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。
《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字〔1986〕第008号）第十五条同时废止。

根据《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173号）规定：
一、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
二、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

Question 14

企业如何通过电子税务局申报缴纳房产税和城镇土地使用税？

Accepted Answer

（一）首次办理房产税、城镇土地使用税申报时，需要先进行税源信息采集。
进入【财产和行为税税源采集及合并申报】功能-点击【添加税种】卡片，勾选增加本期申报税种【税源采集】或者点击【填表式申报】，在页面左侧选择相应的税源明细表。
（二）点击卡片上的【税源采集】，跳转到房产税、城镇土地使用税税源明细表，自动带出已有土地、房屋信息点击【新增税源】，在“房产税税源信息”“城镇土地使用税税源信息”页面录入土地或房产产权证号等基本信息。
（三）若纳税人存在房产出租，在税源采集页面【房屋应税信息（从价）】模块，据实录入出租房产原值、出租面积。在【房屋应税信息（从租）】模块录入出租面积，申报租金收入，申报期起止，点击【提交】。
温馨提示：纳税人在填写土地等级时，应当先咨询主管税务机关应税土地等级，再进行填报。
（四）若纳税人存在减免信息，在录入基本信息界面，自行选择减税性质，录入减免面积，减免起止时间，月减免金额系统自动计算，无须填写，且不可修改，填写完毕后点击【提交】，完成新增税源采集。
（五）申报缴纳。进入财产和行为税税源采集及申报界面，自动带出本期应申报所有税种信息，纳税人可以自行勾选单个或多个税种进行申报，也可点击右上角【填表式申报】，跳转到财产和行为税纳税申报表界面，确认数据无误后，【提交申报】即可。如果申报数据有错，请先修改税源，再提交申报。申报成功后，点击【立即缴款】进行税款缴纳，完成本次申报涉及的税费款缴纳。

Question 15

关于企业自建办公大楼应何时申报房产税？

Accepted Answer

根据《财政部、税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》：
纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。
请问这一条例中说的验收手续是以土建验收时间或装修验收时间为准还是以消防验收时间为准？

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据理解，办理验收手续日期一般以“竣工验收备案表”注明的“竣工验收日期”为准。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。

Question 16

农林牧渔用地上搭建的鸡舍是否需要缴纳房产税？

Accepted Answer

国税发【1999】44号文件第二条规定：“对农林牧渔业用地和农村居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用时”，请问农林牧渔用地上搭建的鸡舍（有顶有围护），直接用于养殖肉鸡，是否需要缴纳房产税？

浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》（国税发〔1999〕44号）第二条规定：“……对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。”

涉及具体建议携带相关资料联系主管税务机关进一步核实确认。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

Question 17

公司的办公室2024年10月15号之前房产出租15号之后自用请问10月房产税怎么交？

Accepted Answer

公司的办公室2024年10月15号之前房产出租15号之后自用请问10月房产税怎么交？

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）规定：“二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题
(一)购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
(二)购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
(三)出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
（四）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。”
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。

Question 18

小区里保安站岗的门卫室、物业收费办公室等物业用房要缴房产税吗?

Accepted Answer

小区里保安站岗的门卫室、物业收费办公室等物业用房要缴房产税吗?

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》，产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。物业公司无租使用业主的房产为业主服务，也从中获利，属于经营性房产。按照《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》(财税【2006】186号)第一条，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。

Question 19

房产税的纳税人是怎么规定的？

Accepted Answer

答：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第二条规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。”

Question 20

非房地产企业因购买厂房产生的贷款利息支出资本化，是否需要计入房产原值缴纳房产税？

Accepted Answer

工业企业因购买厂房产生，向银行借入资金而产生的贷款利息支出，是否需要计入房产原值缴纳房产税？

浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）规定：
一、关于房产原值如何确定的问题
对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。
《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字〔1986〕第008号）第十五条同时废止。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

Question 21

自有土地委托第三方建造，房产税怎么缴纳?

Accepted Answer

您好，我公司从政府出让了一块土地使用权，委托第三方公司建造厂房和办公用房，请问从什么时候开始缴纳房产税，房产税的计税依据如何确定？

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1986）财税地字第8号）规定：“十九、关于新建的房屋如何征税？
纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。
纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。
纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。”
二、根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第三条规定：“房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。
没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。
房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。”
三、根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）规定：“一、关于房产原值如何确定的问题
对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。”
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。

Question 22

关于公司自建员工宿舍出租给员工的房产税问题

Accepted Answer

业务场景：A公司自建一栋员工宿舍，以低价租给第三方物业管理公司，物业管理公司以低价再租给A公司员工
请问这种情况下，A公司是否可以享受自建宿舍出租给员工暂免征收房产税的政策？如过不能享受，A公司是否可以按低价出租给第三方物业的租金从租计征房产税？

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
一是根据《财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税〔2000〕125号）规定，“一、对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税、营业税。”
二是根据《财政部国家税务总局关于企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房房产税和营业税政策的通知》（财税〔2013〕94号）规定，“经研究，现就企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房的房产税和营业税政策进一步明确如下：
《财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税〔2000〕125号）第一条规定，暂免征收房产税、营业税的企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，是指按照公有住房管理或纳入县级以上政府廉租住房管理的单位自有住房。 ”
三是根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）规定，“ 第一条房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
第二条房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。第三条房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。
没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。
房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。”
上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税缴费服务热线或主管税务机关，登录国家税务总局湖北省税务局官网（https://hubei.chinatax.gov.cn）——首页——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。
感谢您的咨询，祝您工作愉快，欢迎再次咨询。

Question 23

储煤棚是否属于房产，是否应当缴纳房产税

Accepted Answer

1.《江西省地方税务局关于发电厂干煤棚征免房产税问题的批复》(赣地税函〔2009〕114号)，是否有效，如果有效，能否提供文件原文；目前国家税务总局江西省税务局的网站上，能查询到的政策文件是2011年的，纳税人无法通过网站查找到该文件；
2.建筑物顶部有开口或者贯通房顶两端的天窗，与外界相通，是否能够以“不符合房产定义为由，不缴纳房产税”。

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《江西省地方税务局关于公布全文失效和部分条款失效的税收规范性文件目录的公告》（江西省地方税务局公告2017年第5号）规定，《江西省地方税务局关于发电厂干煤棚征免收房产税问题的批复》（赣地税函〔2009〕114号）废止。
二、根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（（1987）财税地字第3号）规定：“
（一）关于‘房产’的解释
‘房产’是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。
（二）关于房屋附属设备的解释
房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。”
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。

Question 24

房屋内用于生产、经营用的强弱电设备需要计入房产原值计征房产税吗？

Accepted Answer

房屋内用于生产、经营用的强弱电设备需要计入房产原值计征房产税吗？

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》(国税发〔2005〕173号)规定：“关于房屋附属设备和配套设施计征房产税问题，《财政部、税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》(〔87〕财税地字第3号)第二条已作了明确。随着社会经济的发展和房屋功能的完善，又出现了一些新的设备和设施，亟需明确。经研究，现将有关问题通知如下：
一、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
二、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。
……
四、本通知自2006年1月1日起执行。《财政部、税务总局关于对房屋中央空调是否计入房产原值等问题的批复》(〔87〕财税地字第28号)同时废止。”
二、根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》((1987)财税地字第3号)规定：“二、关于房屋附属设备的解释
房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备;各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线;电梯、升降机、过道、晒台等。
属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。电灯网、照明线从进线盒联接管算起。”
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Question 25

关于从租房产税纳税期限的提问

Accepted Answer

我司有一笔租赁未及时在租赁期内签订租赁合同（未开票也未收款），目前正在诉讼阶段，在诉讼调解阶段补签了一份合同，该如何界定房产税纳税义务期限呢。查阅相关资料，江苏省有相关政策解读，其中苏地税规〔2013〕6号中有明确房产税按租金收入计征房产税的，纳税人应于实际收取租金收入的次月申报纳税，但浙江没找到相关文件，请问如何确认合适（租赁期2023.4-2023.12，合同签订2024.7，未开票未收款），盼回复

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