消费税常见问题 — 12366 官方答复

Q: 金银首饰消费税的纳税环节是什么？

问：金银首饰消费税的纳税环节是什么？ 答： 根据《财政部 国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（（1994）财税字第95号）规定：四、纳税环节 纳税人销售（指零售，下同）的金银首饰（含以旧换新），于销售时纳税；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税；带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。

Q: 烷基化油按照什么类目征收消费税？

begin--> 根据《财政部 税务总局关于部分成品油消费税政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2023年第11号）第一条的规定：对烷基化油（异辛烷）按照汽油征收消费税。 end-->

Q: 混合芳烃按照什么类目征收消费税？

begin--> 根据《财政部 税务总局关于部分成品油消费税政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2023年第11号）第三条的规定：对混合芳烃、重芳烃、混合碳八、稳定轻烃、轻油、轻质煤焦油按照石脑油征收消费税。 end-->

Q: 362.外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品，能否抵扣上一环节已纳消费税？

外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品，能否抵扣上一环节已纳消费税？ 答 ：根据《财政部 国家税务总局关于调整部分成品油消费税政策的通知》(财税〔2008〕19号)规定：“三、以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。抵扣税款的计算公式为：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额。” 根据《国家税务总局关于印发〈调整和完善消费税政策征收管理规定〉的通知》（国税发〔2006〕49号）规定，“(2)实行从量定额办法计算应纳税额的。当期准予扣除外购应税消费品数量=期初库存外购应税消费品数量+当期购进外购应税消费品数量-期末库存外购应税消费品数量”。

Question 1

二手超豪华小汽车消费税

Accepted Answer

想问下销售二手的超豪华小汽车要不要缴纳消费税？青岛市12366纳税服务中心答复： 尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下： 根据《财政部 税务总局关于调整超豪华小汽车消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2025年第3号)规定，“为进一步引导合理消费，经国务院批准，现就超豪华小汽车消费税政策有关事项公告如下： 一、《财政部 国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》(财税〔2016〕129号)第一条中超豪华小汽车征收范围调整为“每辆零售价格90万元(不含增值税)及以上的各种动力类型(含纯电动、燃料电池等动力类型)的乘用车和中轻型商用客车”。《财政部 国家税务总局关于调整小汽车进口环节消费税的通知》(财关税〔2016〕63号)规定的超豪华小汽车进口环节消费税的征收范围相应调整。 对纯电动、燃料电池等没有气缸容量(排气量)的超豪华小汽车仅在零售环节征收消费税。 二、对纳税人销售二手超豪华小汽车，不征收消费税。本公告所称二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆。 四、上述规定自2025年7月20日起执行。” 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系青岛税务12366或主管税务机关。

Question 2

太阳能组件交不交消费税

Accepted Answer

太阳能组件属不属于消费税中规定的“太阳能电池”，需不需要按照“太阳能电池”缴纳消费税？浙江12366中心答复： 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据《财政部国家税务总局关于对电池 涂料征收消费税的通知》（财税〔2015〕16号）规定：“为促进节能环保,经国务院批准,自2015年2月1日起对电池、涂料征收消费税。现将有关事项通知如下： 一、将电池、涂料列入消费税征收范围(具体税目注释见附件),在生产、委托加工和进口环节征收,适用税率均为4%。 二、对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。 2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;自2016年1月1日起,对铅蓄电池按4%税率征收消费税。 …… 三、除上述规定外,电池、涂料消费税征收管理的其他事项依照《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》等相关规定执行。” 根据《财政部 国家税务总局关于对电池 涂料征收消费税的通知》（财税〔2015〕16号）附件1《电池税目征收范围注释》规定：“电池，是一种将化学能、光能等直接转换为电能的装置,一般由电极、电解质、容器、极端,通常还有隔离层组成的基本功能单元,以及用一个或多个基本功能单元装配成的电池组。范围包括:原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。 …… 四、太阳能电池 太阳能电池,是将太阳光能转换成电能的装置,包括晶体硅太阳能电池、薄膜太阳能电池、化合物半导体太阳能电池等,但不包括用于太阳能发电储能用的蓄电池。” 上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

Question 3

请问销售废旧电池开票需要征收消费税吗

Accepted Answer

请问销售废旧电池开票为
商品和服务税收分类编码：1111002000000000000
商品和服务分类简称：废锂离子电池
需要征收消费税吗

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：
感谢您的咨询！因您反映的问题需进一步核实有关信息，恐受限于留言这一咨询形式，从而造成理解偏差，为此我们已通过电话形式答复，若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。

Question 4

“内层925银，外层镀金的首饰”，零售环节是否缴纳消费税

Accepted Answer

珠宝首饰零售店，销售“内层925银，外层镀层纯金的首饰”，具体是否缴纳消费税。经查询和理解：该首饰虽内层为银基合金（925 银），但外层采用镀金工艺，属于镀金首饰。不属于金银首饰范畴，需按 “其他贵重首饰及珠宝玉石” 税目处理，在生产环节才缴纳。理解是否正确？具体如下：
1、若不正确，零售环节需缴纳消费税，具体税目及税率、开票税收分类编码？
2、若理解正确，零售环节不用缴纳消费税，如何正确开票，指开票税收分类编码多少？，以避免征收消费税误区。

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：根据《财政部国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（（1994）财税字第95号）规定：“一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围
这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。
……
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系宁波税务12366或主管税务机关。

Question 5

出口消费税应税消费品的政策是如何规定的？

Accepted Answer

1.出口企业出口或视同出口适用增值税退（免）税的货物，免征消费税，如果属于购进出口的货物，退还前一环节对其已征的消费税。

2.出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税，但不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。

3.出口企业出口或视同出口适用增值税征税政策的货物，应按规定缴纳消费税，不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。

文件依据：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第八条第一款规定。

链接：财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知

Question 6

“重芳烃衍生品”同“重芳烃”在消费税法角度看应如何区分与界定？

Accepted Answer

六十五、重芳烃和重芳烃衍生品应认定为同一物质还是两类物质（有没有国家标准或是国际
标准对其作出界定）？“重芳烃衍生品”同“重芳烃”在消费税法角度看应如何区分与界定？
在适用的税目、税率上是否相同？
重芳烃衍生品是从重芳烃化学提炼出来，分子结构都改变了。好像重芳烃衍生品可以免税，
和它能生产的东西相关。（重芳烃衍生品免税是短期、临时性的还是长期的？）
就好奇一个点，重芳烃衍生品能不能反向变回重芳烃？如果能，需不需要付出重大成本？这
对企业是否为了逃税而生产衍生品，也许能提供个思路。

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：
感谢咨询！您提交的问题需进一步核实留言内容，具体涉税业务政策适用要根据实际业务情况和相关资料研判，建议直接联系12366或携带相关资料详询主管税务机关。

Question 7

销售烟花同时收取燃放费是否要缴消费税

Accepted Answer

我是一家烟花生产企业。这些年承接了一些大型焰火晚会业务。我们和买方签订的是《焰火晚会承办合同》，全额收取款项。具体收费项目在合同之外同时附列了一份清单，其中包括礼花蛋、运输费、发射装置和点火装置租用费、引线、人工费、设计费等。请问，除礼花蛋之外的其他项目收费是否要作为焰火价外费用一并缴纳消费税？

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第539号）规定：“第一条在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。
第二条消费税的税目、税率，依照本条例所附的《消费税税目税率表》执行。
消费税税目、税率的调整，由国务院决定。
……
第六条销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。”
二、根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第51号令）规定：“第十四条条例第六条所称价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：
（一）同时符合以下条件的代垫运输费用：
1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；
2.纳税人将该项发票转交给购买方的。
（二）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
3.所收款项全额上缴财政。”
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。

Question 8

金银首饰消费税的纳税环节是什么？

Accepted Answer

问：金银首饰消费税的纳税环节是什么？

答：根据《财政部国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（（1994）财税字第95号）规定：四、纳税环节

纳税人销售（指零售，下同）的金银首饰（含以旧换新），于销售时纳税；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税；带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。

Question 9

成品油调和业务涉及消费税问题

Accepted Answer

我公司准备开展调和成品油项目，问以下两个问题：1.柴油由工业白油和轻质燃料油调和而成，请问已交消费税的工业白油和轻质燃料油，工业白油和轻质燃料油已交的消费税是否都可以抵扣柴油的消费税？2.汽油由石脑油和甲基叔丁基醚（MTBE）调和而成，请问甲基叔丁基醚（MTBE）是否纳入了消费税征收范围，如果甲基叔丁基醚（MTBE）纳入了消费税征税范围，甲基叔丁基醚（MTBE）已交的消费税是否都可以抵扣汽油的消费税？石脑油已交的消费税是否都可以抵扣汽油的消费税？

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已转办至相关部门，答复内容如下：
一、消费税征税范围有着严格规定，应严格遵照成品油消费税政策口径执行。根据相关规定，甲基叔丁基醚（MTBE）不属于消费税征税范围。
二、按照国家税务总局公告2018年第1号，“外购、进口和委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的，应凭通过增值税发票选择确认平台确认的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书，以及税收缴款书（代扣代收专用），按规定计算扣除已纳消费税税款，其他凭证不得作为消费税扣除凭证。”对符合规定的用于连续生产应税成品油的产品，对其用于生产应税成品油的部分适用消费税抵扣政策。
若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。

Question 10

金属加工液切削液总含油量不超过40%是否需要征收消费税

Accepted Answer

金属加工液切削液总含油量不超过40%是否需要征收消费税

浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题已收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税〔2008〕167号）规定：
......
成品油消费税征收范围注释
一、汽油
汽油是指用原油或其他原料加工生产的辛烷值不小于66的可用作汽油发动机燃料的各种轻质油。含铅汽油是指铅含量每升超过0.013克的汽油。汽油分为车用汽油和航空汽油。
以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于本税目征收范围。
二、柴油
柴油是指用原油或其他原料加工生产的倾点或凝点在-50至30的可用作柴油发动机燃料的各种轻质油和以柴油组分为主、经调和精制可用作柴油发动机燃料的非标油。
以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于本税目征收范围。
三、石脑油
石脑油又叫化工轻油，是以原油或其他原料加工生产的用于化工原料的轻质油。
石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、航空煤油、溶剂油以外的各种轻质油。非标汽油、重整生成油、拔头油、戊烷原料油、轻裂解料（减压柴油VGO和常压柴油AGO）、重裂解料、加氢裂化尾油、芳烃抽余油均属轻质油，属于石脑油征收范围。
四、溶剂油
溶剂油是用原油或其他原料加工生产的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产和机械清洗、胶粘行业的轻质油。
橡胶填充油、溶剂油原料，属于溶剂油征收范围。
五、航空煤油
航空煤油也叫喷气燃料，是用原油或其他原料加工生产的用作喷气发动机和喷气推进系统燃料的各种轻质油。
六、润滑油
润滑油是用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。
润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。以植物性、动物性和矿物性基础油（或矿物性润滑油）混合掺配而成的“混合性”润滑油，不论矿物性基础油（或矿物性润滑油）所占比例高低，均属润滑油的征收范围。
七、燃料油
燃料油也称重油、渣油，是用原油或其他原料加工生产，主要用作电厂发电、锅炉用燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料。腊油、船用重油、常压重油、减压重油、180CTS燃料油、7号燃料油、糠醛油、工业燃料、4-6号燃料油等油品的主要用途是作为燃料燃烧，属于燃料油征收范围。

根据《国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告》（国家税务总局公告2012年第47号）规定：“一、纳税人以原油或其他原料生产加工的在常温常压条件下(25℃/一个标准大气压)呈液态状(沥青除外)的产品，按以下原则划分是否征收消费税：
(一)产品符合汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油征收规定的，按相应的汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油的规定征收消费税;
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

Question 11

水性压铸脱模剂和水性金属加工液是否需要缴纳消费税

Accepted Answer

我们公司生产的水性压铸脱模剂其实含有硅油，植物油，矿物油总含油含量不超过45%，客户购买过去后是用水大量稀释后使用，行业中也没有听说又要缴纳消费税的。另外一个产品水基加液也，开票名称用了润滑剂，实际产品中油类总含量0%-40%，这个是否需要缴纳消费税

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税〔2006〕33号）第一条第二项规定：“取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。”
二、根据《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税〔2008〕167号）附件2《成品油消费税征收范围注释》规定：“六、润滑油
润滑油是用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。
润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。以植物性、动物性和矿物性基础油（或矿物性润滑油）混合掺配而成的‘混合性’润滑油，不论矿物性基础油（或矿物性润滑油）所占比例高低，均属润滑油的征收范围。
三、根据《国家税务总局关于润滑脂产品征收消费税问题的批复》（国税函〔2009〕709号）规定：“根据润滑油消费税征收范围注释，用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品均属于润滑油征税范围。润滑脂是润滑产品，属润滑油消费税征收范围，生产、加工润滑脂应当征收消费税。”
四、根据《国家税务总局关于绝缘油类产品不征收消费税问题的公告》（国家税务总局公告2010年第12号）规定：“变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税[2008]167号）规定的应征消费税的‘润滑油’，不征收消费税。
本公告自2010年10月1日起执行。”
五、根据《国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告》（国家税务总局公告2012年第47号）规定：“一、纳税人以原油或其他原料生产加工的在常温常压条件下（25℃/一个标准大气压）呈液态状（沥青除外）的产品，按以下原则划分是否征收消费税：
（一）产品符合汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油征收规定的，按相应的汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油的规定征收消费税;
……
四、本公告自2013年1月1日起执行。”
六、根据《国家税务总局关于消费税有关政策问题补充规定的公告》（国家税务总局公告2013年第50号）规定：“一、国家税务总局公告2012年第47号第一条和第二条所称‘其他原料’是指除原油以外可用于生产加工成品油的各种原料。
……
二、纳税人生产加工符合国家税务总局公告2012年第47号第一条第（一）项规定的产品，无论以何种名称对外销售或用于非连续生产应征消费税产品，均应按规定缴纳消费税。
……
十一、本公告自2013年1月1日起施行。……”
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。

Question 12

橡胶增塑剂是否缴纳消费税

Accepted Answer

我公司在2023年5月份，用2023年3月份之前购进的工业白油100号，加工生产橡胶增塑剂，并于2023年8月份将橡胶增塑剂销售出去，需要缴纳消费税吗？在哪个环节缴纳消费税，对哪个产品征收消费税

浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题已收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第539号）的规定：
第一条在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。
第二条消费税的税目、税率，依照本条例所附的《消费税税目税率表》执行。

根据《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税〔2008〕167号）附件2《成品油消费税征收范围注释》规定：“四、溶剂油
溶剂油是用原油或其他原料加工生产的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产和机械清洗、胶粘行业的轻质油。
橡胶填充油、溶剂油原料，属于溶剂油征收范围。”

根据《国家税务总局关于用外购和委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品征收消费税问题的通知》（国税发〔1995〕94号）的规定：
一、对于用外购的已税烟丝、已税酒及酒精等8种应税消费品连续生产的应税消费品，在计税时准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款，停止实行以销售额扣除外购应税消费品买价后的余额为计税依据计征消费税的办法。

根据《财政部税务总局关于部分成品油消费税政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2023年第11号）的规定：
为促进成品油行业规范健康发展，根据《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》(财税〔2008〕167号)，现将符合《成品油消费税征收范围注释》规定的部分成品油消费税政策执行口径公告如下：
一、对烷基化油(异辛烷)按照汽油征收消费税。
二、对石油醚、粗白油、轻质白油、部分工业白油(5号、7号、10号、15号、22号、32号、46号)按照溶剂油征收消费税。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

Question 13

纳税人利用废矿物油生产的润滑油基础油加工生产润滑油，应如何计算缴纳消费税...

Accepted Answer

纳税人利用废矿物油生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税，应同时符合下列条件：
（一）纳税人必须取得生态环境部门颁发的《危险废物（综合）经营许可证》，且该证件上核准生产经营范围应包括“利用”或“综合经营”字样。生产经营范围为“综合经营”的纳税人，还应同时提供颁发《危险废物（综合）经营许可证》的生态环境部门出具的能证明其生产经营范围包括“利用”的材料。
纳税人在申请办理免征消费税备案时，应同时提交污染物排放地生态环境部门确定的该纳税人应予执行的污染物排放标准，以及污染物排放地生态环境部门在此前6个月以内出具的该纳税人的污染物排放符合上述标准的证明材料。
纳税人回收的废矿物油应具备能显示其名称、特性、数量、接受日期等项目的《危险废物转移联单》。
（二）生产原料中废矿物油重量必须占到90%以上。产成品中必须包括润滑油基础油，且每吨废矿物油生产的润滑油基础油应不少于0.65吨。
（三）利用废矿物油生产的产品与利用其他原料生产的产品应分别核算。
符合上述规定的纳税人利用废矿物油生产的润滑油基础油连续加工生产润滑油，或纳税人（包括符合本公告第二条规定的纳税人及其他纳税人）外购利用废矿物油生产的润滑油基础油加工生产润滑油，在申报润滑油消费税额时按当期销售的润滑油数量扣减其耗用的符合本公告规定的润滑油基础油数量的余额计算缴纳消费税。
文件依据：根据《财政部税务总局关于继续对废矿物油再生油品免征消费税的公告》（财政部税务总局公告2023年第69号）第二条及第四条规定。

Question 14

烷基化油按照什么类目征收消费税？

Accepted Answer

根据《财政部税务总局关于部分成品油消费税政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2023年第11号）第一条的规定：对烷基化油（异辛烷）按照汽油征收消费税。

Question 15

混合芳烃按照什么类目征收消费税？

Accepted Answer

根据《财政部税务总局关于部分成品油消费税政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2023年第11号）第三条的规定：对混合芳烃、重芳烃、混合碳八、稳定轻烃、轻油、轻质煤焦油按照石脑油征收消费税。

Question 16

362.外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品，能否抵扣上一环节已纳消费税？

Accepted Answer

外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品，能否抵扣上一环节已纳消费税？

答：根据《财政部国家税务总局关于调整部分成品油消费税政策的通知》(财税〔2008〕19号)规定：“三、以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。抵扣税款的计算公式为：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额。”

根据《国家税务总局关于印发〈调整和完善消费税政策征收管理规定〉的通知》（国税发〔2006〕49号）规定，“(2)实行从量定额办法计算应纳税额的。当期准予扣除外购应税消费品数量=期初库存外购应税消费品数量+当期购进外购应税消费品数量-期末库存外购应税消费品数量”。

Question 17

355.外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品，能否抵扣上一环节已纳消费税？

Accepted Answer

外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品，能否抵扣上一环节已纳消费税？

答：根据《财政部国家税务总局关于调整部分成品油消费税政策的通知》(财税〔2008〕19号)规定：“三、以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。抵扣税款的计算公式为：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额。”

根据《国家税务总局关于印发〈调整和完善消费税政策征收管理规定〉的通知》（国税发〔2006〕49号）规定，“(2)实行从量定额办法计算应纳税额的。当期准予扣除外购应税消费品数量=期初库存外购应税消费品数量+当期购进外购应税消费品数量-期末库存外购应税消费品数量”。

Question 18

纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的，未分别核算的，应当按照哪个产品数量征收消费税？

Accepted Answer

根据《国家税务总局关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2008〕1072号）第三条的规定：纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的，应分别核算，未分别核算的，生产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税。

Question 19

药品类药酒属于“中成药”药品行业，根据国税发（1993）153号文件，是否不需要缴纳消费税。

Accepted Answer

1、文件内容：国税发（1993）年153号文件第二条“酒及酒精”第（五）项“其他酒”第7款“药酒”规定，“药酒是指按照医药卫生部门的标准，以白酒、黄酒为酒基，加入各种药材泡制或配制的酒。”
2、药酒区分为两个不同行业的产品：实际经济活动中，按照上述药酒的标准、生产工艺及配方，存在”酒“、”药品“等两种以上的行业产品。
3、请问：根据上述文件以及税收法定原则，是否应该是属于”其他酒“的酒行业的药酒需要缴纳消费税；属于”中成药“的药品行业的药酒，不需要缴纳消费税。

浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《国家税务总局关于印发<消费税征收范围注释>的通知》（国税发〔1993〕153号）规定：
二、酒及酒精
（五）其他酒
其他酒是指除粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒以外，酒度在1度以上的各种酒。其征收范围包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等等。
7.药酒是指按照医药卫生部门的标准，以白酒、黄酒为酒基，加入各种药材泡制或配制的酒。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

Question 20

电子烟消费税生产环节的税率是多少？

Accepted Answer

根据《财政部海关总署税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》（财政部海关总署税务总局公告2022年第33号）第三条的规定：电子烟实行从价定率的办法计算纳税。生产（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。

Question 21

二手车销售企业经销超过130万元的二手车需要缴纳“超豪华小汽车消费税”么？

Accepted Answer

我们是一家汽车销售企业，主营二手车经销，现对于超过130万元的二手车是否需要缴纳“超豪华小汽车消费税”有些困惑，经多方打听，有的说按理论要缴纳，有的说肯定不用缴纳，我也查看了国家税务总局2016年11月30日发布的《关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》，小汽车是否包含二手车不确定；2020年4月23日《关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》，仅对二手车的增值税给了明确的规定；故，我希望能对二手车销售企业经销超过130万元的二手车是否需要缴纳“超豪华小汽车消费税”给一个确定的答复，以便于我们在不违法的情况下更好的规划经营方向。谢谢！

浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《财政部国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》（财税〔2016〕129号）规定：“一、“小汽车”税目下增设“超豪华小汽车”子税目。征收范围为每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车。对超豪华小汽车，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。
二、将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。”
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

Question 22

272.电子烟消费税的计税价格如何确定？

Accepted Answer

电子烟消费税的计税价格如何确定？

答：《财政部海关总署税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》(财政部海关总署税务总局公告2022年第33号) 四、关于计税价格

纳税人生产、批发电子烟的，按照生产、批发电子烟的销售额计算纳税。电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商(代理商)销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税。纳税人进口电子烟的，按照组成计税价格计算纳税。

电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额;未分开核算的，一并缴纳消费税。

......

本公告自2022年11月1日起执行。

Question 23

273.纳税人出口电子烟是否可以办理消费税出口退（免）税？

Accepted Answer

纳税人出口电子烟是否可以办理消费税出口退（免）税？

答：按照《财政部海关总署税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》(财政部海关总署税务总局公告2022年第33号) 五、关于进、出口政策

纳税人出口电子烟，适用出口退(免)税政策。

将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章征税。

除上述规定外，个人携带或者寄递进境电子烟的消费税征收，按照国务院有关规定执行。电子烟消费税其他事项依照《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》等规定执行。

本公告自2022年11月1日起执行。

Question 24

271.电子烟消费税征税对象包括哪些?

Accepted Answer

电子烟消费税征税对象包括哪些?

答：按照《财政部海关总署税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》(2022年第33号)的规定，电子烟消费税征税对象为电子烟产品，包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。其中，电子烟有关定义按照国家市场监督管理总局、国家标准化管理委员会发布的《电子烟》强制性国家标准(GB 41700-2022)确定。

Question 25

270.电子烟在哪些环节征收消费税？

Accepted Answer

电子烟在哪些环节征收消费税？

答：《财政部海关总署税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》(财政部海关总署税务总局公告2022年第33号) 二、关于纳税人

在中华人民共和国境内生产(进口)、批发电子烟的单位和个人为消费税纳税人。

电子烟生产环节纳税人，是指取得烟草专卖生产企业许可证，并取得或经许可使用他人电子烟产品注册商标(以下称持有商标)的企业。通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税。电子烟批发环节纳税人，是指取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业。电子烟进口环节纳税人，是指进口电子烟的单位和个人。

......

本公告自2022年11月1日起执行。

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