存货、票据贴现核算及列报不规范遭问询！发行人：金额较小，对财务报表不构成重大影响
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存货、票据贴现核算及列报不规范遭问询！发行人：金额较小，对财务报表不构成重大影响
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01问询
根据申请文件，①2021年末至2023年末，公司子公司艾克姆、奥默生、博奥精密及中科智能库龄超过一年的存货余额分别为35.95万元、50.24万元及103.33万元，未根据会计政策对库龄一年以上的原材料按照5%补充计提跌价准备。②2022年度存在200.60万元的银行承兑汇票票据贴现且未终止确认，发行人将收到的票据金额计入销售商品、提供劳务收到的现金。
请发行人：①说明公司财务内控及会计政策是否得到有效执行，未按照披露会计政策进行会计处理的原因；说明公司各期库龄情况及可变现净值测试过程，结合相关情况说明是否存在应更正的会计差错。②说明公司现金流量表中列报是否符合《监管规则适用指引——会计类第1号》中关于现金流量的分类要求，是否存在应更正的会计差错。
【公司简介】
奥美森智能装备股份有限公司以定制化智能生产设备及生产线为主要产品，为制造业提供生产装备，下游行业包括电器、环保、风电和锂电新能源及其他行业等领域。
02回复
1、说明公司财务内控及会计政策是否得到有效执行，未按照披露会计政策进行会计处理的原因
公司对照《北京证券交易所向不特定合格投资者公开发行股票并上市业务规则适用指引第2号》“2-10财务内控不规范情形”的要求进行全面自查，报告期内具体情况如下表：
2021年末至2023年末，公司子公司艾克姆、奥默生、博奥精密及中科智能库龄超过一年的存货余额分别为35.95万元、50.24万元及103.33万元，占各期末存货整体余额比例分别为0.23%、0.26%及0.60%，占比较小，未对库龄一年以上的原材料按照5%补充计提跌价准备。若计提跌价准备，计提金额分别为1.80万元、2.51万元及5.17万元，金额较小，对公司财务报表不构成重大影响。
发行人出于更加严谨考虑，在报告期各年，针对存货余额较大的奥美森本部、郴州智造及西艾制冷，对库龄一年以上的原材料按照5%计提跌价准备，该行为本身属于对自身财务内控更高标准的严格要求，因子公司存货余额较小，占各期末存货整体余额不足1%，对财务报表影响较小，因此未计提跌价准备。2024年度公司已对全部子公司库龄一年以上的原材料按照5%补充计提跌价准备。
公司内部控制体系运行状况良好，能够真实、准确、完整地编制公司财务报表。公司各项内控制度健全并得到有效执行。
2、说明公司各期库龄情况及可变现净值测试过程，结合相关情况说明是否存在应更正的会计差错
报告期各期末，公司各类存货的库龄及存货跌价准备计提情况如下：
公司产品主要为定制化产品，采取“以销定产”及“预投生产”相结合的生产模式，在与客户签署销售合同后，公司根据交货时间定制设计开发，生产完成后将产品交付给客户。报告期各期末，存货库龄以1年以内为主，公司存货库龄在1年以内的金额分别为13,685.18万元、11,311.76万元和16,401.41万元，占比分别为70.58%、65.79%和82.00%。在产品和发出商品库龄在1年以上的金额较大，主要原因系公司产品生产周期较长，且完工后需要经过出厂前调试、运抵客户后安装调试以及客户验收等环节。
报告期内，公司按照存货的成本与可变现净值孰低的原则计提存货跌价准备。
报告期各期末，公司主要存货可变现净值测算过程如下：
资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量。存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响，除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定，其中：
（1）库存商品、发出商品和用于出售的原材料，公司以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；
（2）需要经过加工的材料、在产品等存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；
（3）公司存货的估计售价按照以下原则确定：
1）存在销售订单的存货，如在正常验收周期的按销售订单约定价格确定；如客户超过验收周期拒绝验收的以收取的预收款金额为限确定。
2）无销售订单需后续交付的存货，如存在同类产品销售订单，按同类产品的销售订单价格确定；无同类产品销售订单，按同类产品最近一期的平均售价确定。
3）存在毁损、长期无订单等特殊情况的在产品和库存商品，以其残值10%作为估计售价。
（4）公司基于谨慎性原则，虽然按可变现净值与成本孰低原则减值测试后无需计提跌价准备，但出于对自身财务内控的更高要求，对库龄一年以上的原材料按照5%补充计提跌价准备。
综上，报告期各期，公司存货可变现净值测试过程合理，各类存货跌价准备计提充分。虽然2022年和2023年部分子公司存在未对库龄一年以上的原材料按照5%补充计提跌价准备的情况，但2024年公司已对子公司库龄一年以上存货计提存货跌价准备，且若补充计提跌价准备，计提金额分别为2.51万元及5.17万元，金额较小，对公司财务报表不构成重大影响，不属于重要的前期差错。
（二）说明公司现金流量表中列报是否符合《监管规则适用指引——会计类第1号》中关于现金流量的分类要求，是否存在应更正的会计差错
根据《监管规则适用指引——会计类第1号》规定，若应收票据贴现不符合终止确认条件，贴现取得的现金应作为筹资活动现金流入；若符合终止确认条件，则作为经营活动现金流入。
报告期各期，公司应收票据贴现及背书的金额分别为9,556.55万元、8,607.77万元及12,900.52万元，报告期各期应收票据均以背书及到期托收为主，仅2022年度存在200.60万元的银行承兑汇票票据贴现。公司该笔贴现业务为偶发性业务，票据源于真实业务背景，且该票据已于2023年度正常兑付，其贴现现金是经营活动的延续，计入“销售商品收到的现金”更能反映业务经济实质。
综上所述，2022年度不存在应更正的会计差错。