其他应收款坏账核销

企业会计准则及应用指南系列

其他应收款坏账核销

编制本底稿的主要目的是检查其他应收款核销的批准程序，实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否准确。

坏账核销需要遵循的有关规定包括会计方面、税务方面以及国资管理方面等相关文件，可以参考：财企[2002]513号；国资发评价[2005]67号；财税[2009]57号、国税发[2009]88号。

实务中，对于国有企业坏账核销应向上级主管机构进行请示，在得到批复之后才能进行核销，而不能仅以内部文件或者外部证据不全的情况下直接核销处理，这可能会导致国有资产的流失。

部分工作底稿示例如下：

单位名称

日期

账龄

金额

审批人

依据及审批文件

索引号

合计

【上市公司案例】子公司上海XX公司对以前年度形成的待追收款项 1,013.08 万元进行了坏账核销。2016 至 2017 年期间，上海XX公司时任相关人员利用职务便利，通过多笔不具有商业实质的货权转移业务进行违规操作，导致相关年度利润减少1,013.08万元。2022 年度，经核查发现该违规事项后，公司已采取将相关责任人员移交上级纪委立案审查、将其涉嫌职务违法犯罪问题移送XX省纪委监委等追责程序。基于前述调查程序已启动，公司于 2022 年将预计应收追回款项 1,013.08 万元确认为其他应收款；由于调查程序和款项收回具有不确定性，考虑其风险特征显著不同，同步单项全额计提了坏账准备。核销依据系：截至 2024 年末，相关案件已审结完毕，由于相关责任人员无实际偿债能力，通过司法途径未能实现款项回收，上海XX公司对该笔应收款项予以全额核销。