按工时分摊进研发费用相关人员的具体情况、分摊研发费用薪酬的变动原因

企业会计准则及应用指南系列

按工时分摊进研发费用相关人员的具体情况、分摊研发费用薪酬的变动原因

主要来源于武汉格蓝若智能技术股份有限公司科创板IPO项目问询与回复

问询问题

按工时分摊进研发费用相关人员的具体情况、分摊研发费用薪酬的变动原因，工时填报及统计的具体形式、复核把关过程、内控流程及实际执行情况、各单据留痕情况，工时能否清晰划分并准确核算

问询回复

（1）按工时分摊进研发费用相关人员的具体情况 公司不存在生产、管理、销售等其他部门人员兼职从事研发活动的情况，亦
不存在非研发人员薪酬进入研发费用的情况。

报告期内，公司存在研发人员从事管理工作或协助技术服务项目的情形，具
体情况为：

1）公司部分核心技术人员担任高级管理人员，承担管理工作；

2）研
发人员参与技术服务项目，协助解决项目执行中技术问题等，以上对应的薪酬均 按工时占比在研发费用与管理费用、合同履约成本之间分摊。 报告期各期，研发人员从事非研发活动的具体内容为：

项目①：管理工作；

项目②：电容式电压互感器计量及绝缘性能评估外协项目，主要内容为协助
客户研发项目完成测试、验证与装置加工等；

项目③：电能计量装置运行综合误差评估方法及在线监测技术研究，主要内
容为协助客户完成研究报告等；

项目④：大型结算关口计量故障智能研判技术研究项目外协测试试验与加工，
主要内容为外协测试、实验等；

项目⑤：互感器计量性能在线监测平台开发建设服务（国网湖南项目）；

项目⑥：面向自动化检定系统的可靠性管控功能算法实施服务，主要内容为
电气回路状态与标准表的误差状态运行评价项目；

项目⑦：互感器计量性能在线监测平台开发建设服务（国网湖北项目）。 报告期各期，研发费用按工时分摊涉及相关人员具体情况如下：

（2）分摊研发费用薪酬的变动原因

报告期内，公司存在研发人员从事管理工作或协助技术服务项目的情形，对
应的薪酬均按工时占比在研发费用与管理费用、合同履约成本之间分摊，分摊金 额受到非研发活动工时数量及其占比的情况。

报告期内各期，公司因研发人员从事非研发活动而按工时分摊计入研发费用
外科目的薪酬金额分别为 61.01 万元、27.57 万元和 54.80 万元，其对应的非研发
工时情况如下：

2020 年度，公司首次开展互感器计量性能在线监测平台开发建设服务项目
且当年进行的技术服务项目共 3 个，需要研发人员较多参与解决业务技术难点，
研发人员从事非研发活动工时较多，因此 2020 年度分摊研发人员薪酬较高。

2021 年度，公司研发人员参与的技术服务项目减少为 1 个，因此相应非研
发活动工时及分摊研发人员薪酬减少。

2022 年度，公司部分核心技术人员兼任高级管理人员，随着公司经营规模
扩大，相关人员投入管理活动时间增加，管理工时相应上升。此外，公司核心技 术人员根据需要参与解决技术服务项目执行中的技术问题，相应技术服务工时增
加且相关人员薪酬金额相对较高，因此 2022 年度分摊研发人员薪酬较高。

（3）工时填报及统计的具体形式、复核把关过程、内控流程及实际执行情
况、各单据留痕情况，工时能否清晰划分并准确核算

1）工时填报及统计的具体形式、复核把关过程、内控流程及实际执行情况

研发人员根据实际情况每日按研发项目在工时系统中填报工时，技术研发中
心行政助理负责核对研发人员工时记录与考勤记录的一致性，按月编制《研发人 员月度工时统计表》，经技术研发中心研发管理部负责人审核，人力资源部总监
复核，确认无误后提交财务管理中心，财务管理中心根据人力资源中心提供的当 月《研发人员工资表》和技术研发中心提供的《研发人员月度工时统计表》编制
《研发人员薪酬分配表》，确定当月计入管理费用、生产成本及研发费用各项目 人员人工费用并进行账务处理。

2）各单据留痕情况

《研发人员月度工时统计表》审批留痕情况为：技术研发中心行政助理提交
工时统计记录，技术研发中心研发管理部负责人签字复核确认，人力资源部总监 签字复核确认。《研发人员工资表》审批留痕情况为：人力资源部主管提交，依
次经人力资源部总监、分管人力资源部副总经理、董事长签字审批。《研发人员 薪酬分配表》由会计人员编制，经财务经理审核确认。

综上，公司建立了完善的工时填报及审批制度并得到了有效执行，相应单据
均有各级别人员审批留痕，工时能够清晰划分并准确核算。