支付其他与筹资活动有关的现金的具体指代、发生原因、支付对象、会计处理方法

企业会计准则及应用指南系列

支付其他与筹资活动有关的现金的具体指代、发生原因、支付对象、会计处理方法

问询

根据招股说明书：2020年度和2022年度，发生支付其他与筹资活动有关的现金1,810万元和753.34万元，其中包括支付股权融资顾问费720万元。请发行人说明：支付其他与筹资活动有关的现金的具体指代、发生原因、支付对象、资金的最终去向及会计处理方法，融资顾问费与筹资活动实际取得融资资金的对应关系。

回复

报告期内支付其他与筹资活动有关的现金如下：

1、2020年度拆借款1,810.00万元

2017年5月，贵州航新向安顺经济技术开发区城市投资有限公司拆入资金1,810.00万元，贵州航新于2020年12月向安顺经济技术开发区城市投资有限公司归还。

会计处理如下：

收到借款时：

借：银行存款

贷：其他应付款

偿还借款时：

借：其他应付款

贷：银行存款

2、2022年度支付股权融资顾问费720万元

2022年由深圳市勤道资本管理有限公司和宁波梅山保税港区光挚源投资管理有限公司投资引入投资方，融资金额合计24,000.00万元，发行人按协议约定3%的费率向其支付融资顾问费720万元。融资顾问费与筹资活动实际取得融资资金的对应关系清晰。

具体会计处理如下：

在发行人收到相关投资者增资款项之后，发行人计提股权融资顾问费冲减资本公积-股本溢价：

借：资本公积-股本溢价

应交税费-增值税进项税额

贷：其他应付款

支付股权融资费用时：

借：其他应付款

贷：银行存款

在向深圳市勤道资本管理有限公司和宁波梅山保税港区光挚源投资管理有限公司投资支付股权融资顾问费时，冲减其他应付款。

3、2022年和2023年1-6月均支付租赁负债本金及利息33.34万元

2022年，四川航源向港通建设租赁自贡航空产业园航空大道6号无人机产业基地1号厂房，租期为5年。四川航源将该租赁厂房确认为使用权资产，租赁期间的租金总额确认为租赁负债。

2022年度和2023年1-6月四川航源均实际支付租金33.34万元。

会计处理如下：根据租赁期开始日租赁付款额的现值，并确认使用权资产和租赁负债时：

借：使用权资产

租赁负债-未确认融资费用

贷：租赁负债-租赁付款额

按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计入当期损益：

借：财务费用-利息费用

贷：租赁负债-未确认融资费用

按照租赁合同约定支付租金时：

借：租赁负债-租赁付款额

贷：银行存款