对应收账款的账龄确定方法，坏账准备计提过程以及计提政策与可比公司明显偏低的核查

企业会计准则及应用指南系列

对应收账款的账龄确定方法，坏账准备计提过程以及计提政策与可比公司明显偏低的核查

主要来源于湖北宏裕新型包材股份有限公司北交所IPO项目问询与回复

问询问题

补充说明应收账款的账龄确定方法，计提坏账准备的具体过程和步骤，坏账准备计提比例的确定依据，与可比公司坏账准备计提政策相比明显偏低的原因及合理性

问询回复

1、应收账款的账龄确定方法

公司在满足收入确认条件时，公司应收账款与销售收入确认时点一致，自销
售收入确认时点开始计算应收账款账龄，每满 12 个月为 1 年，按先进先出的原
则统计应收账款账龄，不足 1 年仍按 1 年计算。

2、计提坏账准备的具体过程和步骤，坏账准备计提比例的确定依据

公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过迁徙模型测算出历史损失率，并在此基础上进行前瞻性因素的调整计算出预期
损失准备率，以下为公司 2021 年度坏账迁徙率计算过程：

（1）公司近四年的应收账款账龄

（2）近四年应收账款迁徙率及应收账款迁徙率平均值

具体计算公式，以 2018-2019 年为例： 1 年以内迁徙率=2019 年 1 至 2 年金额/2018 年 1 年以内金额*100%
1 至 2 年迁徙率=2019 年 2 至 3 年金额/2018 年 1 至 2 年金额*100%
2 至 3 年迁徙率=2019 年 3 至 4 年金额/2018 年 2 至 3 年金额*100%
3 至 4 年迁徙率=2019 年 4 至 5 年金额/2018 年 3 至 4 年金额*100%
4 至 5 年迁徙率=2019 年 5 年以上年金额（/
2018 年 4 至 5 年金额+2018 年 5 年以上金额）*100%
5 年以上迁徙率=100%

（3）根据各账龄段的应收账款迁徙率，计算各账龄段的应收账款损失率

（4）根据前瞻性信息对应收账款损失率进行调整，调整后应收账款账龄组
合预期信用损失率

考虑公司账龄均在 1 年以内，基于谨慎性考虑，各期账龄的预期信用损失率
均在计算的基础上加 5%得出。

截至 2022 年 6 月 30 日，公司的客户群体、客户信用以及各账龄区间占比均未发生重大变化，因此采用 2021 年的预期信用损失率计提当期坏账准备。

3、与可比公司坏账准备计提政策相比明显偏低的原因及合理性

（1）公司与可比公司应收款项预期信用损失率情况

公司坏账 1-4 年的计提比例略低于同行业平均水平，按可比公司计提，对报
告期业绩的影响情况如下：

由上表可以看出，公司实际计提的坏账金额与报告各期公司按可比公司平均
预期信用损失率计提的坏账金额差额分别为 7.29 万元、0.00 万元、-0.19 万元和-0.02 万元，差额较小，对报告期业绩影响较小。