对模具相关会计处理是否符合《企业会计准则》规定的核查
企业会计准则及应用指南系列
对模具相关会计处理是否符合《企业会计准则》规定的核查
主要来源于广东辰奕智能科技股份有限公司创业板IPO项目问询与回复
问询问题
申请文件显示，报告期各期末，发行人固定资产-模具原值分别为 2,044.63 万
元、2,172.66 万元、2,168.26 万元、2,064.16 万元，累计折旧分别为 1,581.58 万
元、1,743.95 万元、1,776.23 万元、1,593.19 万元。
请发行人说明模具原值、累计折旧、净值变动明细情况，模具相关会计处理，
是否符合《企业会计准则》的规定，与同行业可比公司是否存在较大差异。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
问询回复
一、发行人说明
说明模具原值、累计折旧、净值变动明细情况，模具相关会计处理，是否符合《企业会计准则》的规定，与同行业可比公司是否存在较大差异。
1、模具原值、累计折旧、净值变动明细情况
发行人报告期内模具原值、累计折旧以及净值变动情况如下：
2、模具的相关会计处理，符合《企业会计准则》规定
（1）发行人使用模具的类型
发行人所使用的模具按照所有权分为自有模具（以下简称“发行人模具”）
和客供模具，具体情况如下：
（2）发行人模具的相关会计处理
①发行人模具的初始计量及后续计量
发行人模具在达到验收标准并经审批后将该类模具计入固定资产。发行人模具主要根据客户需求定制，定制时一般按生产产量上限预估，由于发行人主要产
品一般配套终端电子消费类产品使用，发行人电子消费类产品每款型号从上市到结束均有一定的生命周期，根据经验预估模具对应的产品销售周期为 2 年，因此
发行人自有模具按 2 年计提折旧。
发行人模具在使用过程中由于耐用程度不同，日常会存在磨损耗费，发行人
模具的日常修理费直接计入当期损益。
②发行人模具的处置
模具部对发行人模具使用情况进行分析后，对无法使用或不再使用的自有模
具，提交相关人员审批后进入报废流程。发行人模具处置通过固定资产清理科目
核算，发行人将处置收入扣除账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。
（3）发行人模具相关会计处理符合《企业会计准则》规定
根据《企业会计准则第 4 号——固定资产》规定，固定资产是指同时具有下
列特征的有形资产：（1）为生产商品提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）
使用寿命超过一个会计年度；（3）固定资产为有形资产。
企业会计准则规定外购固定资产初始计量时一般根据外购实际成本及相关
达到预定可使用状态前发生的费用共同组成初始入账价格，后续计量时根据预计 可使用寿命按月计提折旧，固定资产处置时做资产终止确认，将固定资产净值转
入资产清理科目核算，同时将处置收入扣除账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。
发行人计入固定资产的模具是公司为生产商品而持有的，使用寿命超过一年
以上的有形资产，且未来能够给企业带来经济利益流入，符合固定资产特征。发 行人模具的后续计量和处置均严格按会计准则相关规定核算，发行人模具会计核
算符合企业会计准则相关规定。
3、与同行业可比公司对比分析
（1）发行人模具相关会计处理与同行业可比公司的比较情况
报告期内，发行人模具相关会计处理方式与同行业可比公司对比情况如下：
（2）发行人模具与其他上市公司和在审企业的同类模具会计处理方式对比
为了增加对比度，发行人选择部分上市公司或在审企业同类模具的会计处理
方式进行比较，比较情况如下：
由上表可见，同行业及类似同行业可比公司一般将模具计入“固定资产”或
“长期待摊费用”，模具折旧或摊销期为2-5年，发行人模具计入固定资产核算，
折旧年限为2年，发行人的模具会计处理符合行业惯例且更加谨慎合理。
二、中介机构核查程序与核查意见
（一）核查程序
就上述事项，保荐人、申报会计师履行了以下主要核查程序：
1、访谈了公司研发部门、采购部门、财务部门相关人员，了解发行人模具
采购流程、日常管理、处置流程、模具预计使用寿命，核实是否与公司实际会计 账目处理和日常经营相符；
2、抽查报告期新增主要模具相关合同、发票、验收报告等，检查附件是否
齐全，模具的购置及付款是否获得相关审批；
3、获取固定资产明细表，重新测算模具计提折旧额，并检查其会计处理是
否正确；
4、获取公司固定资产清理明细表，核实发行人模具类固定资产出售处置与
报废处置发生额与账面一致，确认发行人模具处置的准确性与完整性；
5、查阅同行业可比公司、其他类似需要同类模具公司关于模具的会计处理，
比较公司与其差异情况，确认发行人模具会计处理的合理性；
6、根据公司固定资产管理制度规定，每年末对模具进行盘点，现场查看模
具的使用状态，是否存在闲置期间较长等情况。
（二）核查结论
经核查，保荐人、申报会计师认为：
发行人模具计入固定资产并按 2 年计提折旧符合发行人的实际经营情况且
具有合理性，发行人模具的会计处理符合《企业会计准则》的有关规定，会计处 理与同行业可比公司以及其他类似需要同类模具公司无较大差异。