票据背书、贴现如何影响现金流？现金流量表与资产负债表、利润表勾稽关系是怎样

企业会计准则及应用指南系列

票据背书、贴现如何影响现金流？现金流量表与资产负债表、利润表勾稽关系是怎样

本文由【IPO案例号】整理自哈尔滨东盛金材反馈意见回复，转载请注明来源。

01问询

根据申请文件，发行人因票据背书等未充分抵消事项对现金流量表多个明细项目进行调整。

请发行人：说明应收票据背书、贴现与相关现金流量表科目、资产负债表科目的匹配情况，并进一步核实现金流量表编制的准确性，与资产负债表、利润表中项目的勾稽关系是否相符。

【公司简介】哈尔滨东盛金材科技（集团）股份有限公司主营业务为铝合金元素添加剂等新型金属功能材料的研发、生产和销售。产品主要包括铝合金元素添加剂及铝基中间合金两大类。

02回复

（一）应收票据背书、贴现与相关现金流量表科目、资产负债表科目的匹配情况

1、报告期各期应收票据的增加、背书、贴现等情况

报告期各期，公司应收票据的增加、背书、贴现等情况如下：

2、报告期各期应收票据的背书、贴现情况在现金流量表科目、资产负债表科目的列示方式及具体影响金额

（1）报告期各期票据背书、贴现在现金流量表科目、资产负债表科目的列示方式

报告期各期票据背书、贴现在现金流量表科目、资产负债表科目的列示方式如下：

（2）报告期各期票据背书、贴现与资产负债表科目的匹配情况

报告期各期，未终止确认的票据背书、贴现与资产负债表科目的具体影响金额如下：

报告期各期末，公司未终止确认的己背书未到期票据金额为2,590.76万元、2,961.62万元、2,616.60万元，与其他流动负债中列报的金额一致；公司未终止确认的己贴现未到期票据金额为0.00万元、0.00万元、0.00万元，与短期借款中列报的金额一致。

（3）报告期各期应收票据背书、贴现与相关现金流量表科目的匹配情况

①销售商品、提供劳务收到的现金

报告期内，公司应收票据背书、贴现与销售商品、提供劳务收到的现金的匹配情况如下：

由上表可知，报告期内，“销售商品、提供劳务收到的现金中票据背书、贴现现金流量”如下：

报告期内，票据背书、贴现情况如下：

由上表可见，报告期内，票据背书、贴现情况与现金流量表“销售商品、提供劳务收到的现金”中相关金额一致。

②购买商品、接受劳务支付的现金

报告期内，公司应收票据背书、贴现与购买商品、接受劳务支付的现金的匹配情况如下：

由上表可知，报告期内，“购买商品、接受劳务支付的现金中票据背书、贴现现金流量”如下：

报告期内，公司票据背书、贴现情况如下：

由上表可见，报告期内，票据背书、贴现情况与现金流量表“购买商品、接受劳务支付的现金”中相关金额一致。

③收到其他与筹资活动有关的现金

报告期内，非6+9票据贴现金额、贴现息与贴现净现金如下：

由上表可见，报告期内非6+9票据贴现净额与现金流量表“收到其他与筹资活动有关的现金”中相关金额一致。

综上，报告期内，公司应收票据背书、票据贴现与相关现金流量表科目、资产负债表科目匹配。

（二）进一步核实现金流量表编制的准确性，与资产负债表、利润表中项目的勾稽关系是否相符。

报告期内，公司净利润与经营活动产生的现金流量净额勾稽关系如下：

报告期内，公司经营活动产生的现金流量净额与净利润存在一定差异，主要差异如下：

1、对净利润有影响但不影响经营活动现金流的损益，报告期内的具体情况如下：

2、按照权责发生制计入利润表，但尚未收到的经营性应收款项、尚未支付的经营性应付款项以及递延所得税资产的减少、递延所得税负债的增加、存货的减少，报告期内的具体情况如下：

3、其他对净利润有影响但与经营活动现金流无关的事项，报告期内的具体情况如下：

报告期内，公司经营活动产生的现金流量净额与资产负债表、利润表中的项目勾稽。