结合发行人与客户小米之间的具体合作模式，说明发行人与小米之间的交易流程收入确认、货款支付、发票开具过程、会计处理
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结合发行人与客户小米之间的具体合作模式，说明发行人与小米之间的交易流程收入确认、货款支付、发票开具过程、会计处理
主要来源于《关于上海龙旗科技股份有限公司首次公开发行股票申请文件审查反馈意见中有关财务会计问题的专项说明》问询与回复
问询问题
结合发行人与客户小米之间的具体合作模式，说明发行人与小米之间的交易流程，包括如何实现合同约定的生产、制造、交货、销售、利润分成等时点环节；各合作模式下收入确认、货款支付、发票开具过程、会计处理及合规性
问询回复
1、结合发行人与小米之间的具体合作模式，说明发行人与小米之间的交易流程，包括如何实现合同约定的生产、制造、交货、销售、利润分成等时点环节
发行人与小米之间的合作模式具体可分为ODM、IDH、EMS（受托加工服务）、保理分润四种，交易流程如下：
ODM模式下，公司通过招投标或议标，取得小米某机型的ODM业务并大致确定单台价格等；公司负责小米定制产品的研发设计、物料采购、供应链管控、产品生产交付全流程。项目进入量产阶段后，小米会向公司滚动下达生产订单，公司按计划排产制造；完工产品达到交货条件后向客户交付，以取得客户签收单据或交付至客户指定的承运商并取得其签收单据为收入确认依据。除前述标准ODM模式外，2019-2022年，公司与小米有三款产品还存在利润分成安排：Redmiwatch、小爱老师和修须器产品Trimmer，该等产品各期收入占比分别为3.05%、1.97%、2.69%和0.07%，占比较低。在这三个项目中，整机生产、制造、交货、销售等环节同其他ODM模式项目一致，差异在于产品销售给小米时按照计价成本进行结算；在最终实现对外销售后，小米再将其产生的利润按照双方约定的比例进行分成。
IDH模式下，公司通过招投标或议标，取得小米某机型的IDH业务并大致确定开发服务费；小米根据产品市场定位、平台与套片方案、投标要求等规划产品方案。发行人开展产品预研，提供手机硬件、软件及驱动程序的设计方案。经小米确认后，公司进一步编制开发需求、拟定任务清单，组织后续开发，按合同约定的节点作阶段性成果交付。项目完成后，发行人按合同约定交付相应研发成果，以小米验收单据或以邮件形式确认项目验收后达到收入确认时点。此外，有部分项目中，公司结合小米的需求、设备的硬件性能和技术参数等，定制化开发算法并进行匹配；相关算法、软件一般无需实体硬件的生产、包装或运输，主要通过合约的方式授权给客户，即允许小米将相关算法、软件装载在约定型号的智能设备上使用，在智能设备出售给客户的同时即视为完成交付，根据商定的单价与出货量确认相应的技术提成费收入。
EMS模式下，公司通过招投标或议标，取得小米某机型的EMS加工服务业务。达成合作意向后，小米向公司发送委托加工合同、订单，公司组织生产交付。产品的生产工艺由小米定义，主要原材料由小米提供，发行人仅遵循小米的要求进行生产及质量管理。完工产品达到交货条件后向客户交付，以取得客户签收单据或交付至客户指定的承运商并取得其签收单据为收入确认依据。
在保理分润模式下，发行人在米信核定的额度内，在米信平台对接受使用米信作为支付方式的供应商开立汇票。供应商收到公司开立的汇票后，如有较紧迫的资金需求，会向米信平台发起融资申请；如无则持有至到期。米信后台在收到供应商发起的融资申请后进行审核，资料审核无误后对供应商进行放款，再按照双方约定的比例从保理手续费中向发行人支付一部分作为分润款。发行人每月根据供应商在米信平台贴现的金额，乘以商定的分润比例，确认分润款收入。
2、各合作模式下收入确认、货款支付、发票开具过程、会计处理及合规性
（1）ODM模式
具体业务
收入确认
货款支付
发票开具过程
整机销售/ 散料及半成
品销售
交付客户并取
得签收单据或 交付至客户指 定的承运商并 取得其签收单 据为收入确认 依据
收到发票
之日起 60 日内以电
汇方式支 付货款
小米于每月 1 号
完成上个月产品 的入库量对账单， 发给发行人确认。发行人确认无误 后，按照对账单， 以对应的商品名 称，开具等额增值
税专用发票
利润分成
利润分成属于
新收入准则所 规定的可变对 价，于小米签收时按照预计 可以收取对价 的最佳估计数
确认收入
收到发票
之日起 10 个工作日
内支付利润分成
货物发票开具与 ODM 发票开具基
本一致。利润分成 款发票开具过程为：小米于每月第 5 个工作日完成
上个月产品的出 货量分成款对账 单，发给发行人确 认。发行人确认无 误后，按照对账 单，以对应的商品 名称，开具等额增
值税专用发票
具体会计处理：
①
收入确认时：
借：应收账款
贷：营业收入-主营业务收入
贷：应交税费-增值税-待转销项税
借：营业成本
贷：库存商品
（当存在利润分成的可变对价时，公司按照预计可以收取对价的最佳估计数确认利润分成收入）
②
开具发票时：
借：应交税费-增值税-待转销项税
贷：应交税费-增值税-销项税
③收到货款时：
借：银行存款
贷：应收账款
（2）IDH模式
具体业务
收入确认
货款支付
发票开具过程
研发与技术
服务
项目完成后，
取得客户的验收单据或通过邮件形式确认项目验收后达到收入确认时点
收到发票之日起 60 日内以电
汇方式支付服务费
IDH 合同完成、研发成果交付后，双方按月进行对账，
对合同金额进行确认后，发行人开具增值税专用发票
技术提成费
根据客户使用
本公司技术涉及的产品数量，乘以商定的单价确认收入
收到发票之日起 60 日内以电
汇方式支付技术提成费（软件授权使用费）
产品量产并销售后，对终端销售数量进行对账，确认金额后，发行人开具增值税专用发票
具体会计处理：
①收入确认时：
借：应收账款
贷：营业收入-主营业务收入
贷：应交税费-增值税-待转销项税
借：营业成本-主营业务成本
贷：生产成本-项目成本
②开具发票时：
借：应交税费-增值税-待转销项税
贷：应交税费-增值税-销项税
③收到款项时：
借：银行存款
贷：应收账款
（3）EMS（受托加工服务）
①收入确认：完工交付客户并取得客户签收单据或交付客户指定的承运商并取得指定承运商的签收单据为收入确认依据。会计分录：
借：应收账款
贷：营业收入-主营业务收入
贷：应交税费-增值税-待转销项税
借：营业成本-主营业务成本
贷：生产成本-加工成本
②货款支付：收到发票之日起60日内以电汇方式支付货款。收到货款时的会计分录：
借：银行存款
贷：应收账款
③发票开具过程：小米于每月1号完成上个月产品的入库量对账单，发给发行人确认。发行人确认无误后，按照对账单，以对应的商品名称，开具等额增值税专用发票。开具发票时的会计分录：
借：应交税费-增值税-待转销项税
贷：应交税费-增值税-销项税
（4）保理分润模式
①收入确认：每月根据供应商在米信平台贴现的金额，乘以商定的分润比例，确认分润款收入。收入确认时的会计分录：
借：应收账款-小米
贷：营业收入-其他业务收入
贷：应交税费-增值税-待转销项税
②货款支付：米信收到发票后30日内向发行人支付分润款。收到分润款时的会计分录：
借：银行存款-分润款
贷：应收账款-小米
③发票开具过程：双方以票据到期、发行人完成还款为基准日，按月进行对账，核对无误后米信工作人员发出邮件，发行人回复邮件确认分润明细，由税务部根据结算周期开发票。开具发票时的会计分录：
借：应交税费-增值税-待转销项税
贷：应交税费-增值税-销项税
发行人与小米在各合作模式下，收入确认、货款支付、发票开具过程及会计处理符合一般的商业规则，符合企业会计准则的规定，合法合规。