结合应收款项融资的具体内容及形成过程说明相关会计处理是否符合企业会计准则要求

企业会计准则及应用指南系列

结合应收款项融资的具体内容及形成过程说明相关会计处理是否符合企业会计准则要求

主要来源于浙江坤博精工科技股份有限公司北交所IPO项目问询与回复

问询问题

结合应收款项融资的具体内容及形成过程说明相关会计处理是否符合企业会计准则要求

问询回复

报告期内，公司应收款项融资具体内容如下：

应收款项融资项目，反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。公司视日常资金管理的需要，将部分银行承兑汇票进行贴现和背书。报告期内，公司应收票据对外背书和贴现的情况如下：

基于票据出售的频繁程度、金额以及内部管理情况，公司此类应收票据的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标，且公司此类应收票据的
合同现金流量特征与基本借贷安排相一致。同时考虑应收票据终止确认情况对业务模式判断的影响。其中，信用评级 A 级以下银行承兑的银行承兑汇票及企业承兑的商业承兑汇票，由于其在背书、贴现时不终止确认，故公司将其划分为属
于持有并收取合同现金流量的业务模式，列报于应收票据报表项目；信用评级A级以上的银行承兑的银行承兑汇票，其在背书、贴现时终止确认，故公司将其认定为兼有收取合同现金流量目的及出售目的业务模式，列报于应收款项融资报表项目，该项应收票据按照公允价值计量且其变动计入其他综合收益，但减值损失或利得、汇兑损益和按照实际利率法计算的利息收入计入当期损益。公司相关会计处理符合企业会计准则要求。