结合业务模式、业务流程等，对不同类型产品成本归集、核算及结转的方法、过程的核查

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企业会计准则及应用指南系列

主要来源于珠海市智迪科技股份有限公司创业板IPO项目问询与回复

问询问题

一、结合业务模式、业务流程等，说明发行人不同类型产品成本归集、核算
及结转的方法、过程，内部控制的关键环节，营业成本核算是否准确、完整，不同类型产品营业成本和营业收入的匹配性。

问询回复

发行人主要从事键盘、鼠标等计算机外设产品的研发、生产及销售。键盘、
鼠标产品的采购、生产业务模式、业务流程基本一致。

（一）公司业务模式及流程

公司销售的键盘、鼠标等产品均为定制化产品。公司按照“以销定产”的原
则组织生产。

公司产品硬件部分由电子元器件等原材料加工而成，涉及多道不同工序。公司主要生产工序涉及注塑、SMT 贴片、调试、组装、出厂检验、包装等环节。

公司生产制造由制造中心统筹负责。接到销售订单后，为保证如期交付，资材部明确实际生产需求，结合机器设备、人工、产线等资源要素情况进行优化排布，形成具体生产计划。生产部门严格执行生产计划，产成品经质量检验合格后
入库，按照约定时间交付客户。

公司部分产品的个别加工工序采用外协加工模式，主要为注塑、SMT
贴片等部分较为成熟的工艺。此类工序委外加工，可以缓解该部分工序加工能力不足的情况。公司通过询价和商务谈判确定外协厂商，外协厂商按照公司技术要求进
行来料加工，根据加工数量核算加工费。

（二）不同类型产品成本归集、核算及结转的方法、过程

公司产品成本按生产订单（工单）进行归集、核算及结转，不同产品类型之间不存在实质性差异，主要核算方法和核算过程如下：

1
、直接材料：直接材料根据生产订单对应的物料清单进行领料后，直接计入相关生产工单的生产成本中；

2
、直接人工：直接人工为与该生产订单直接相关的人工，月末订单结算将直接人工按实际工时分摊至生产订单；

3
、制造费用：该科目归集间接人工、辅助消耗、折旧与摊销、水电费等，月末订单结算按实际工时分摊至各生产订单；

4
、外协加工费用：该科目归集委托加工费用，根据半成品订单中归集的委托加工费用归集至生产订单；

5
、成本结转：生产订单完成后，对应产品成本结转至“存货”科目。在产品交付客户后确认收入。同时，已发出的产品对应的成本由“存货”结转至“主营业务成本。

（三）公司成本归集、核算、结转控制关键节点

公司成本归集、核算、结转控制流程如下：

1、生成生产订单

SAP 系统 MPS 模块根据销售部已审批的销售订单、录入系统的产品 BOM、
工艺路线等生成具体的生产订单（工单）。计划部计划员每日从 SAP 系统批量导
出生产订单明细表，根据销售订单交期、产能等安排各生产订单的具体生产日期，编制生产排程表。生产排程表需经计划部主管复核。

2、材料领用

计划部计划员根据排程表中计划下一日执行的工单，由 SAP 系统自动生成
具体领料单，将排程表和领料单提交仓库。仓库仓管员根据领料单备货，下一日将材料发送到各生产车间。领料单须经计划部主管、仓管员、车间领料人员签字。

SAP 系统根据已审批的领料单自动入账。

3、人员薪酬

各产线编制生产日报表，生产订单工时信息由生产班长填写、车间主管审核，车间 SAP 录入员根据生产日报表在 SAP 系统录入工时信息。

生产中心实行考勤制度，月末由人力资源部根据考勤情况导入薪酬计算系统，并提供基础数据到财务部工资核算人员，由财务部工资核算人员核对后导入薪酬系统生成工资表，财务部依据工时信息和工资表进行分摊归集人工费用。

4、制造费用

财务部门每月按照实际发生的间接人工、间接材料、折旧、电费、模具费等进行归集，按照生产订单的实际工时进行分配。

5、产品入库

半成品、产成品完工后，由生产班长填写送检单，品质部质检员检测并开具
检查合格单，车间 SAP 录入员在 SAP
系统录入半成品、产成品入库单，入库单需经生产班长、品质部质检员、仓管员收货签收，车间根据入库单、检查合格单向仓库部办理入库。

6、生产成本归集及分配结转

产品入库后及月末订单结算后，SAP 系统根据既定的成本核算逻辑进行成本结转。

7、产成品出库并结转营业成本

销售部门在 SAP

系统生成销售发货单据，仓储部门依据销售发货单据办理发货。月末，财务部门根据当月已确认销售收入的销售发货单据结转营业成本，出库计价方式为加权平均计价。已发出未确认销售收入的商品由库存商品结转至发出商品。

综上，公司营业成本核算准确、完整，各类产品营业成本和营业收入匹配。