售后维修费用会计处理的核查

企业会计准则及应用指南系列

售后维修费用会计处理的核查

主要来源于郑州畅想高科股份有限公司北交所IPO项目问询与回复

问询问题

（四）发行人所销售产品的售后维修责任安排，对售后维修费用的具体会计处理方式，是否符合《企业会计准则》的规定。

问询回复

1、发行人所销售产品的售后维修责任安排

公司销售合同约定质量保证条款，质保期一般为12 到36 个月，质保金比例
一般为10%或5%，质保期内，已售产品出现质量问题，公司需要免费为客户维
修、更换等售后服务，以确保公司销售给客户的产品能够稳定运行。

2、对售后维修费用的具体会计处理方式，是否符合《企业会计准则》的规定

（1）售后服务费具体会计处理方式

公司根据过往的售后服务经验，按照当期实现的主营业务收入的1.5%计提售后维修费，具体会计分录如下：

借：销售费用-售后维修费

贷：预计负债-售后维修费

当公司发生实际的售后服务支出时，冲减计提的预计负债，具体会计分录如
下：

借：预计负债-售后维修费

贷：银行存款/存货/应付职工薪酬等科目

（2）《企业会计准则》相关规定

售后费用的确认与计量属于会计计量中的或有事项，《企业会计准则第 13号——或有事项》有关内容规定如下：

“（1）与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：

①该义务是企业承担的现时义务；

②履行该义务很可能导致经济利益流出企业；

③该义务的金额能够可靠地计量。

（2）预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始
计量。”

公司销售合同约定了12-36 个月的质保期，在质保期内公司为客户提供免费维修或换货等服务，属于公司现时义务，导致经济利益流出企业，且该义务金额能够可靠计量。因此公司预提售后维修费用符合《企业会计准则第 13 号——或
有事项》中关于预计负债确认的各项要求。

（3）《企业会计准则应用指南》相关规定

《企业会计准则应用指南—附录会计科目和主要账务处理》对预计负债科目
的账务处理做出了规定，具体情况如下：本科目核算企业确认的对外提供担保、 未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。由产品质量保证
产生的预计负债，应按确定的金额，借记“销售费用”科目，贷记“预计负债”。实际清偿或冲减的预计负债，借记“预计负债”，贷记“银行存款”等科目。

公司日常会计处理与《企业会计准则应用指南—附录会计科目和主要账务处
理》规定一致。

综上所述，公司对售后维修费用的具体会计处理方式符合《企业会计准则》
的规定。