说明关于票据找零、大票换小票等票据使用不规范情况的具体发生背景， 票据交易是否具有真实业务背景

企业会计准则及应用指南系列

说明关于票据找零、大票换小票等票据使用不规范情况的具体发生背景， 票据交易是否具有真实业务背景

主要来源于浙江海昇药业股份有限公司北交所IPO项目问询与回复

问询问题

说明关于票据找零、大票换小票等票据使用不规范情况的具体发生背景，
票据交易是否具有真实业务背景，是否存在潜在利益纠纷，目前关于票据的使 用是否建立规范的内控制度

问询回复

（一）说明关于票据找零、大票换小票等票据使用不规范情况的具体发生背景

1、票据使用不规范情况的发生背景

（1）票据找零

票据找零是指发行人向供应商背书转让票据用以支付货款，发行人所转让票
据金额超出应付款项部分，供应商以较小金额票据背书转让给发行人的方式进行 差额找回，或是客户向发行人背书转让票据，票据金额大于发行人应收款项部分，
发行人以电汇方式进行差额找回。

（2）大票换小票

大票换小票是指将自客户收到的大额票据兑换为多张小额票据用于支付货款，发行人进行的换票均为换出大额票据，换入小额票据。发行人在经营过程中，
会收到客户背书转让的应收票据，由于发行人单笔销售规模通常大于单笔采购规模，因此一般收到的应收票据票面金额较大，但对外支付所需款项的单笔金额较小。在此背景下，发行人通过大票换小票的方式来解决收到的票据票面金额与支付款项的金额存在错配的情况。

（3）购买票据

购买票据是指发行人直接向持票方购买票据用于支付货款。发行人购买票据
的交易对手方与前述大票换小票的交易对手方一致，对方部分时候有资金需求， 而发行人因无在手票据且计划以票据向供应商支付货款，在此情况下，发行人会
购买对方所持有银行承兑汇票后将其背书转让给供应商以支付货款。 报告期内发行人所发生票据找零、大票换小票以及购买票据的票据使用不规
范情况具有商业合理性。

2、票据使用不规范情况的交易金额

报告期内发行人票据使用不规范的具体情况如下：

报告期内，发行人所涉票据使用不规范的情况主要集中于2020年和2021年，
自 2021 年 6 月整改规范以来，未再出现此类情况。

（二）说明票据交易是否具有真实业务背景，是否存在潜在利益纠纷

上述票据使用不规范的情况中，票据找零具有真实业务背景，但购买票据与
大票换小票不具有真实业务背景。上述不规范的票据使用情况系发行人出于支付 便捷性考虑的结果，具有商业合理性。报告期内存在上述情况的相关票据均已到
期兑付，不存在潜在利益纠纷。

（三）目前关于票据的使用是否建立规范的内控制度

发行人已针对上述票据使用不规范情况进行整改，发行人目前直接与银行开
展票据池业务合作，通过将取得应收票据质押入银行票据池后开具应付票据，既 满足发行人支付便捷性的需求，又能够保证票据使用的规范性。目前发行人针对
票据使用已建立规范的内控制度，自 2021 年 7 月以后未再出现票据使用不规范的情况。