评估增值资产在子公司报表和合并报表的后续会计处理方法的核查
企业会计准则及应用指南系列
评估增值资产在子公司报表和合并报表的后续会计处理方法的核查
主要来源于西安高压电器研究院股份有限公司科创板IPO项目问询与回复
问询问题
根据申报材料和首轮问询回复：（1）收购评估基准日，沈变院净资产评估值为29,348.16 万元，增值率为 130.69%。其中，房屋建筑物增值 84.46%、设备类资产增值162.60%、土地使用权增值 132.24%，其他无形资产评估增值 3084.64%；（2）部分主
要设备已使用 10 年以上，账面价值仅剩残值，仍大额评估增值。
请发行人说明：（3
）收购完成后，评估增值资产在子公司报表和合并报表的后续会计处理方法，相关房屋 建筑物、设备类资产、无形资产的折旧摊销方法；（4）测算沈变院净资产评估增值对
公司未来年度合并报表净利润的影响；（5）子公司沈变院财务报表层面相关资产基本
无账面价值却评估增值的情况下，后续如何对相关资产进行管理、核查。
请保荐机构、申报会计师和评估机构核查并发表明确意见。
问询回复
（三）收购完成后，评估增值资产在子公司报表和合并报表的后续会计处理方法，
相关房屋建筑物、设备类资产、无形资产的折旧摊销方法
1、会计处理
对于评估增值资产，子公司报表层面无特殊会计处理，保持资产账面价值和会计处
理方法不变；合并报表层面，视同购买日在合并报表中按评估值确认若干新资产，相应 调整资产的账面价值。
2、折旧摊销方法
沈变院房屋建筑物、设备类资产、无形资产于购买日（2021 年 10 月 31 日）后在
子公司报表和合并报表的后续折旧摊销方法如下：
注：设备耐用年限为参考资产评估常用参数，并结合机器设备的技术状态及运行状况、环境条件、工作负荷大小、使用频率、检测效率、稳定性、维护保养水平等实际情况，综合确定的尚可使用年限
（四）测算沈变院净资产评估增值对公司未来年度合并报表净利润的影响
假设沈变院按照与购买日相同的用途使用评估增值资产，直至相关资产在合并报表
层面剩余使用寿命届满，相关资产评估增值对公司未来各年度合并报表净利润的影响测 算结果如下：
经测算，相关资产评估增值对合并层面净利润的影响在2038年至2042年达到最大，
合并报表层面净利润年均调减 509.39 万元，主要系部分评估增值幅度较大的房屋建筑
物在沈变院个别报表层面于 2036 年前提足折旧和摊销，而合并报表层面因该部分房屋
建筑物评估增值金额较大且剩余使用寿命与个别报表层面相比更长，导致 2036 年后的
合并报表层面折旧金额较沈变院个别报表出现大幅增加。此后各年，随着评估增值资产 陆续提足折旧摊销，其对合并报表净利润的影响逐年降低。
目前，公司已通过向沈变院资源赋能、客户共享等方式，逐步将绕组类检测业务和
资源向其集中，随着收购后相关人员、业务、技术、销售渠道等方面的整合融合，预计 沈变院绕组类设备检测业务规模将持续扩大、经营业绩逐渐改善，从而抵消评估增值资
产折旧摊销的增加，对合并报表净利润的影响。
（五）子公司沈变院财务报表层面相关资产基本无账面价值却评估增值的情况下，
后续如何对相关资产进行管理、核查
1、沈变院资产交接时的查验
公司以 2021 年 10 月 31 日作为沈变院资产的交割日。在资产交接过程中，公司对沈变院的资产进行了核查及确认。其中，对于截至交割日的房屋建筑物、机器设备等固
定资产，公司进行了盘点及确认，并形成了《固定资产确认明细表》。对于土地使用权、 外购软件等无形资产，公司进行了审阅及确认，并形成了《无形资产确认明细表》。同
时，公司查阅并确认了其他资产的权证证书，并形成了《权证及资质证书确认明细表》。 对于基本无账面价值的资产，公司均进行了核验，并将相关资产纳入前述的《确认明细
表》进行了交接。 2022 年 4 月 11 日，公司与丰瀛安创、沈变院正式签署了《关于沈阳变压器研究院
有限公司的交接协议》（以下简称“《交接协议”》），前述《确认明细表》均为《交接协 议》的附件。
2、公司已制定并执行了相关资产的管理制度
公司制定了相关资产的管理制度，具体包括《设备管理办法》《土地与建筑物管理
办法》《信息化软件管理办法》等制度。前述制度对于机器设备、房屋建筑物、土地使 用权和外购软件等资产的资产编号与台账管理、使用与维护保养管理、维修管理、设备
更新与改造、盘点与核查、处置与报废等方面有明确规定。
沈变院的相关资产基本无账面价值却评估增值，主要系相关资产耐用年限较长，已
超过会计折旧年限；相关资产已提足折旧，但仍可正常使用。因此按照相关资产的管理 制度规定，仍记录在各资产的台账中。后续沈变院仍将依据相关管理制度，对资产进行
使用、维护、改造和处置，并进行定期盘点、查验管理。
3、公司对于耐用年限超过会计折旧年限的资产管理具有丰富的经验
以机器设备为例，西高院与沈变院属于同行业公司，两者相关机器设备的耐用年限
基本一致。目前，西高院机器设备的最高折旧年限为 20 年；得益于良好的日常维护及
修理更新，部分机器设备的已使用年限虽超过 20 年但仍保持良好运行状态。报告期各
期末，西高院已提足折旧的机器设备原值约占同类资产原值 40%，具体如下：
由此可见，公司能够按照《设备管理办法》《土地与建筑物管理办法》《信息化软件
管理办法》等制度，对耐用年限超过会计折旧年限的相关资产进行管理，具有丰富的管
理经验；该等设备的妥善管理、良好运行，是公司稳健经营的重要基础。
二、保荐机构核查过程及核查结论
（一）核查过程
保荐机构履行了如下核查程序：
1、取得并查阅了沈变院土地、房产的不动产登记证书，通过公开信息渠道查询了
评估基准日前后沈变院评估资产附近同类资产的交易情况；
2、取得并查阅了设备和软件的发票及购买合同，访谈了沈变院设备及软件的管理、
维护及使用人员，向经销商了解设备和软件的销售情况；
3、访谈了发行人财务人员，了解评估增值资产在子公司报表和合并报表的后续会
计处理方法，相关房屋建筑物、设备类资产、无形资产的折旧摊销方法，评估其合规性；
4、取得了沈变院评估增值资产清单，复核发行人针对沈变院净资产评估增值对公
司未来年度合并报表净利润影响的测算结果，并重新测算；
5、取得并查阅了《关于沈阳变压器研究院有限公司的交接协议》及确认明细表、
固定资产、无形资产的管理制度。
（二）核查结论
经核查，保荐机构认为：
1、沈变院房屋、土地评估增值合理，与周边同类资产价格对比的结果合理，符合
市场实际情况；
2、设备类资产、软件类资产账面原值整体评估略微增值或无增值具备合理性，可
比市场价格及获取方式符合评估程序；评估价值的确定依据，评估方法及主要评估参数 及设定依据恰当；
3、评估增值资产在子公司报表和合并报表的后续会计处理方法合理，相关房屋建
筑物、设备类资产、无形资产的折旧摊销方法符合准则规定；
4、发行人针对沈变院净资产评估增值对公司未来年度合并报表净利润影响的测算
结果准确、测算过程合理；
5、发行人在沈变院资产交接时对基本无账面价值却评估增值的资产做了充分核查，
并制订了资产的管理制度。发行人对已提足折旧基本无账面价值，但仍可使用的资产的 管理情况良好。
三、申报会计师核查过程及核查结论
（一）核查过程
申报会计师履行了如下核查程序：
1、取得并查阅了沈变院土地、房产的不动产登记证书，通过公开信息渠道查询了
评估基准日前后沈变院评估资产附近同类资产的交易情况；
2、取得并查阅了设备和软件的发票及购买合同，访谈了沈变院设备及软件的管理、
维护及使用人员，向经销商了解设备和软件的销售情况；
3、访谈了发行人财务人员，了解评估增值资产在子公司报表和合并报表的后续会
计处理方法，相关房屋建筑物、设备类资产、无形资产的折旧摊销方法，评估其合规性；
4、取得了沈变院评估增值资产清单，复核发行人针对沈变院净资产评估增值对公
司未来年度合并报表净利润影响的测算结果，并重新测算；
5、取得并查阅了《关于沈阳变压器研究院有限公司的交接协议》及确认明细表、
固定资产、无形资产的管理制度。
（二）核查结论
经核查，申报会计师认为：
1、沈变院房屋、土地评估增值合理，与周边同类资产价格对比的结果合理，符合市场实际情况；
2、设备类资产、软件类资产账面原值整体评估略微增值或无增值具备合理性，可比市场价格及获取方式符合评估程序；评估价值的确定依据，评估方法及主要评估参数
及设定依据恰当；
3、评估增值资产在子公司报表和合并报表的后续会计处理方法合理，相关房屋建筑物、设备类资产、无形资产的折旧摊销方法符合准则规定；
4、发行人针对沈变院净资产评估增值对公司未来年度合并报表净利润影响的测算
结果准确、测算过程合理；
5、发行人在沈变院资产交接时对基本无账面价值却评估增值的资产做了充分核查，并制订了资产的管理制度。发行人对已提足折旧基本无账面价值，但仍可使用的资产的
管理情况良好。