详细说明公司按预期信用损失特征计提坏账准备比例的具体测算方法及过程，是否符合《企业会计准则》的规定

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企业会计准则及应用指南系列

详细说明公司按预期信用损失特征计提坏账准备比例的具体测算方法及过程，是否符合《企业会计准则》的规定

主要来源于北京云星宇交通科技股份有限公司北交所IPO项目问询与回复

问询问题

详细说明公司按预期信用损失特征计提坏账准备比例的具体测算方法及过程，是否符合《企业会计准则》的规定。说明各期按组合计提坏账准备的应收账款的账龄结构，计算历史损失率的具体过程。

问询回复

（一）详细说明公司按预期信用损失特征计提坏账准备比例的具体测算方
法及过程，是否符合《企业会计准则》的规定。

财政部于 2017 年 3 月 31 日分别发布了《企业会计准则第 22 号-金融工具
确认和计量》（财会〔2017〕7 号）、《企业会计准则第 23 号-金融资产转移》（财
会〔2017〕8 号）、《企业会计准则第 24 号-套期会计》（财会〔2017〕9 号），于2017 年 5 月 2 日发布了《企业会计准则第 37 号-金融工具列报》（财会〔2017〕14 号）（上述准则统称“新金融工具准则”）。要求境内上市企业自 2019 年 1 月1 日起执行新金融工具准则。公司于 2019 年1月 1 日执行上述新金融工具准则，
对应收款项按照整个存续期预期信用损失的金额计提应收账款坏账准备。公司根据历史经验判断，“账龄”是应收账款组合的重要信用风险特征，公司使用账龄
构造信用风险矩阵，以账龄为依据划分应收账款组合，相同账龄的客户具有类似预期损失率。公司基于迁徙率模型测算出历史损失率，参考历史信用损失经验，
结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率计算预期信用损失，计提组合坏账准备。预期信用损失具体计算过程如下：

第一步：确定适当的风险分组

除单独评估信用风险的应收账款外，公司根据历史经验判断，“账龄”是应收账款组合的重要信用风险特征，公司使用账龄构造信用风险矩阵，以“账龄” 为依据划分应收账款组合，相同账龄的客户具有类似预期损失率。

公司 2016 年末至 2022 年末的应收账款账龄结构如下：

公司测算 2022 年预期信用损失率时，考虑子公司北云服务、速通科技在2022 年退出合并范围内的影响，剔除以前年度北云服务的应收账款余额，且将
云星宇对北云服务及速通科技的各年组合类型由无风险组合均调整为账龄组合；同时考虑在 2022 年部分客户坏账准备由单项计提转为账龄组合计提的情况，将
该部分客户对应的各年组合类型由单项计提调整为账龄组合，以保持计算期内应
收账款组合性质统一，经以上调整，公司 2018 年末至 2022 年末的应收账款账
龄结构如下表：

第二步：确定适当期间

公司考虑到所选期间过短可能不具有代表性，期间过长可能不能真实的反映经济环境，结合信用期及回款情况等因素，公司汇总了过去五年的账龄明细作为计算基础。

第三步：计算迁徙率

迁徙率为上年末该账龄余额至下年末仍未收回的金额占上年末该账龄余额
的比重，将 5 年以上实际损失率假设为 100%。经过上述计算，公司各年度平均
迁徙率结果如下：

2022 年：

2021 年：

2020年：

第四部：计算历史损失率

根据平均迁徙率计算各账龄的历史损失率，假设 5 年以上历史损失率为100%，具体情况如下：

第五步：根据前瞻性调整计算预期信用损失率

公司在计算出历史损失率的基础上，基于以往经验，结合历史情况和未来的
不确定性，考虑到未来宏观经济环境等因素的影响，结合历史损失率以及账龄迁徙率情况，加入前瞻性系数调整，计算出预期信用损失率如下：

报告期内，速通科技主要提供高速公路通行费的清分结算服务，与云星宇其
他公司主营业务存在差异，速通科技通过账龄组合回收率，单独计算损失率，计算过程如下：

2021 年：

2020年：